Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 58.935 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
nr 13 (397) z dnia 01.07.2015
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
A.
KONIECZNIE PRZECZYTAJ
1.
Ewidencja towarów objętych procedurą odwrotnego obciążenia po zmianach w VAT od 1 lipca 2015 r.
Generalnie VAT od sprzedaży towarów lub usług rozlicza sprzedawca. Dokumentuje daną transakcję fakturą z właściwą dla danego towaru lub usługi stawką VAT i wykazuje VAT (...)
str. 4
B.
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA
1.
Warunki zaliczenia rzeczowych składników majątku trwałego do środków trwałych
Według definicji środków trwałych zawartej w ustawie o rachunkowości, do środków trwałych zalicza się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej (...)
str. 9
2.
Ustalenie momentu i kwoty korekty wymaganej przepisami podatkowymi
Według art. 16e ust. 1 updop oraz art. 22e ust. 1 updof, jeżeli podatnik nabędzie lub wytworzy we własnym zakresie składnik majątku o wartości początkowej (...)
str. 10
3.
Ewidencja księgowa wprowadzenia składnika majątku do środków trwałych i korekty kosztów z tym związanych
Składnik majątku spełniający kryteria dla środków trwałych, zaliczony w momencie przekazania do używania w ciężar kosztów, wprowadza się do ewidencji środków trwałych w wartości początkowej (...)
str. 11
1.
Działalność inwestycyjna
Kolejną, po działalności operacyjnej, sferą działalności przedsiębiorstwa prezentowaną w rachunku przepływów pieniężnych jest działalność inwestycyjna, inaczej zwana działalnością lokacyjną. Swoim zakresem obejmuje ona nabywanie lub (...)
str. 13
2.
Wpływy z działalności inwestycyjnej
Wpływy z działalności inwestycyjnej to kwoty, które jednostka uzyskała ze spieniężenia określonych aktywów bądź korzyści, które inwestycyjny składnik majątku ze sobą niesie. Podział tych korzyści (...)
str. 15
3.
Wydatki z działalności inwestycyjnej
Wydatki na działalność inwestycyjną generalnie dotyczą kierunków lokowania środków pieniężnych na cele inwestycyjne. Zakres poszczególnych pozycji w porównaniu do ujawnień wpływów jest zbliżony, niemniej jednak (...)
str. 17
C.
RACHUNKOWOŚĆ W PRZYKŁADACH LICZBOWYCH
III.
Umorzenie należności, w odniesieniu do której skorzystano z ulgi na złe długi
Jak ująć w księgach rachunkowych umorzenie należności, w odniesieniu do której skorzystano z ulgi na złe długi?
str. 20
1.
Podstawa prawna umorzenia należności
Umorzenie należności nie może nastąpić jednostronnie. Wierzytelność będzie umorzona dopiero wówczas, gdy wierzyciel uzyska wiadomość od dłużnika, że przyjął on zwolnienie z długu. Zwolnienie z (...)
str. 20
2.
Wyksięgowanie umorzonej należności z ewidencji bilansowej w zależności od ustaleń w polityce rachunkowości
Przepisy art. 35b ust. 3 ustawy o rachunkowości stanowią, iż należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy aktualizujące ich wartość. Natomiast należności umorzone, (...)
str. 20
2.1.
Umorzenie należności nieobjętej odpisem aktualizującym, gdy korektę VAT z tytułu ulgi na złe długi ujęto na koncie rozrachunkowym
Przykład I. Założenia: 1. W księgach rachunkowych spółki widnieje nieuregulowana należność za sprzedane wyroby o wartości: 5.289 zł brutto (w tym VAT: 989 zł). 2. (...)
str. 21
2.2.
Umorzenie należności objętej odpisem aktualizującym, gdy korektę VAT z tytułu ulgi na złe długi ujęto na koncie 65
Przykład I. Założenia: 1. Jednostka posiada nieuregulowaną należność za sprzedane towary o wartości brutto: 3.813 zł (w tym VAT: 713 zł). Wierzytelność ta została objęta (...)
str. 22
2.3.
Umorzenie należności, gdy korektę VAT należnego z tytułu ulgi na złe długi ujęto za pośrednictwem konta 28
Przykład I. Założenia: 1. Jednostka posiada niezapłaconą należność za wykonaną usługę o wartości: 2.706 zł brutto (w tym VAT: 506 zł). 2. W odniesieniu do (...)
str. 23
3.
Skutki podatkowe umorzenia należności
Dla celów podatkowych należności umorzone mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, jeśli były one uprzednio zarachowane jako przychody należne (por. art. 16 ust. 1 (...)
str. 23
IV.
Przerób handlowy towarów mający na celu ich dostosowanie do sprzedaży
Jesteśmy firmą handlową, która w celu przystosowania towarów do sprzedaży poddaje je przerobowi (łączeniu w komplety). W jaki sposób ewidencjonować przekazanie towarów do przerobu handlowego (...)
str. 24
1.
Przekazanie towarów do przerobu handlowego
Podejmowane przez jednostkę czynności, mające na celu przystosowanie towarów do sprzedaży, np. łączenie w komplety, rozdzielanie na mniejsze zestawy lub pojedyncze sztuki, paczkowanie, rozlewanie, sortowanie (...)
str. 24
2.
Ujęcie w księgach kosztów przerobu handlowego
Koszty przerobu obcego towarów nie zwiększają wartości towarów poddanych przerobowi. Zalicza się je do kosztów działalności operacyjnej jednostki, księgując według zasad ogólnych przyjętych przez jednostkę. (...)
str. 25
3.
Przyjęcie towarów z przerobu do magazynu według nowych cen ewidencyjnych
Przyjęcie towarów z przerobu handlowego do magazynu ? według nowych cen ewidencyjnych (przyjętych do ewidencji zapasów po przerobie), np. w cenach sprzedaży netto, obejmujących wartość (...)
str. 25
4.
Ewidencja przerobu własnego i obcego na przykładach liczbowych
Przykład Wydanie towarów z magazynu do przerobu własnego I. Założenia: 1. Z magazynu firmy handlowej do przerobu handlowego (wykonywanego we własnym zakresie) przekazano towary o (...)
str. 26
D.
ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
1.
Rozliczanie kosztów pośrednich modernizacji na poszczególne środki trwałe
W ramach prowadzonej inwestycji planujemy przeprowadzić modernizację kilku środków trwałych. Umowa z wykonawcą obejmowała roboty budowlane związane z budynkiem, chodnikiem należącym do budynku oraz z (...)
str. 28
2.
Opłata za przekwalifikowanie gruntu rolnego na budowlany
Jesteśmy właścicielem gruntów rolnych. Nabyliśmy je kilka lat temu i wprowadziliśmy do ewidencji środków trwałych. Obecnie przekwalifikowaliśmy je na budowlane. Czy opłata z tytułu wyłączenia (...)
str. 30
3.
Budowa hali produkcyjnej na cudzym gruncie finansowana leasingiem
Zamierzamy wybudować halę produkcyjno-magazynową wraz z całą infrastrukturą towarzyszącą (oświetlenie, plac itp.) na wynajmowanym gruncie (posiadamy zgodę właściciela gruntu). Wszystkie koszty pokrywane będą ze środków (...)
str. 31
4.
Klasyfikacja środka trwałego do odpowiedniej grupy i rodzaju KŚT
Na terenie naszego hotelu postawiliśmy murowaną wędzarnię. Proszę o pomoc w sklasyfikowaniu tego środka trwałego do odpowiedniej grupy i rodzaju KŚT. Naszym zdaniem, murowaną wędzarnię (...)
str. 32
E.
RACHUNKOWOŚĆ KROK PO KROKU
1.
Zakup i sprzedaż wierzytelności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej
Zmiana wierzyciela w świetle Kodeksu cywilnego Obrót wierzytelnościami charakteryzuje się tym, że dotychczasowy wierzyciel (cedent) przenosi przysługującą mu wierzytelność na drugą osobę (cesjonariusza). Zasady obrotu (...)
str. 33
2.
Powierniczy przelew wierzytelności
Na rynku obrotu wierzytelnościami, w ramach umów przelewu wierzytelności, poza stricte sprzedażą tych wierzytelności, można się również spotkać ze szczególnego rodzaju umową cesji, tj. umową (...)
str. 36
3.
Sprzedaż wierzytelności własnej
Zbycie własnej należności w księgach rachunkowych wierzyciela ujmuje się na kontach kosztów finansowych i przychodów finansowych. Przychód ze sprzedaży własnej wierzytelności w wysokości równej cenie (...)
str. 37
F.
RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA
1.
Zakup niskocennych środków trwałych finansowany przez instytucję kultury ze środków otrzymanej dotacji celowej
Jesteśmy samorządową instytucją kultury (biblioteką). Co roku otrzymujemy od gminy dotację celową na zakup środków trwałych. Czy z otrzymanej dotacji możemy finansować zakupy środków trwałych, (...)
str. 40
2.
Klasyfikacja wydatków w zakresie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego
Jak gmina powinna klasyfikować wydatki na zwrot producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej? Wydatki na zwrot producentom rolnym (...)
str. 42
3.
Ewidencja nieruchomości przekazanych instytucji kultury do nieodpłatnego użytkowania
Jesteśmy domem kultury (samorządową instytucją kultury). Od naszego organizatora (urzędu miasta) otrzymaliśmy budynek i grunt do nieodpłatnego użytkowania na czas nieokreślony. Umowa została zawarta w (...)
str. 42
G.
KRAJOWE I MIĘDZYNARODOWE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI
VI.
Rzeczowe aktywa trwałe według MSR – utrata wartości część IV – analiza na poziomie grupy
Ustalenie odpisu aktualizującego z tytułu utraty wartości wymaga porównania wartości bilansowej składnika aktywów z jego wartością odzyskiwalną. Z kolei wartość odzyskiwalna ustalana jest w drodze porównania i wyboru wyższej z: (...)
str. 44
1.
Czynniki przemawiające za testem na poziomie grupy aktywów
Analiza dotycząca utraty wartości na poziomie grupy jest konieczna, jeśli: 1) wystąpiły przesłanki utraty wartości dotyczące całego zespołu aktywów, które łącznie generują wpływy pieniężne; przykładowo (...)
str. 44
2.
Zasady ustalania odpisu aktualizującego
Test na utratę wartości OWŚP przeprowadzany jest na zasadach analogicznych jak dla pojedynczego składnika. W przypadku grupy aktywów jej wartość bilansowa obejmuje wartości bilansowe tych (...)
str. 46
3.
Alokacja odpisu ustalonego dla ośrodka wypracowującego środki pieniężne do aktywów wchodzących w jego skład
Odpis ustalony dla całego OWŚP musi być alokowany do aktywów wchodzących w jego skład. W pierwszej kolejności odpis przypisywany jest do wartości firmy przypisanej do (...)
str. 46
4.
Odwracanie odpisów aktualizujących
MSR 36 przewiduje, że w sytuacji gdy ustają przesłanki utraty wartości jednostka powinna odwrócić odpis z tytułu utraty wartości, uwzględniając następujące zasady: 1) odpis nie (...)
str. 49
H.
ODPOWIADAMY NA PYTANIA
VII.
Relacja z dyżuru telefonicznego
1.
Licencja na program komputerowy wykupiona na okres krótszy niż rok
Jak ująć w ewidencji księgowej wydatki na nabycie licencji na program komputerowy, jeśli licencję wykupiono na okres krótszy niż rok? Czy jest to wartość niematerialna i prawna? (...)
str. 51
2.
Uproszczone sprawozdanie finansowe w stowarzyszeniu prowadzącym działalność gospodarczą
Jesteśmy stowarzyszeniem prowadzącym działalność gospodarczą. Czy możemy być jednostką mikro i sporządzać sprawozdanie finansowe według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości? Stowarzyszenie prowadzące działalność gospodarczą posiada osobowość (...)
str. 51
3.
Zwrot na rachunek bankowy niesłusznie pobranej opłaty za wydanie karty bankowej
W maju 2015 r. bank niesłusznie pobrał z naszego rachunku opłatę za wydanie karty bankowej. Po złożonej przez nas reklamacji na rachunek bieżący wpłynął zwrot pobranych środków. Jak (...)
str. 52
VIII.
Z listów Czytelników
1.
Rozłożenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami na raty i zapłata opłaty prolongacyjnej
Spółka z o.o. posiada zaległości podatkowe z tytułu podatku od towarów i usług oraz podatku od osób fizycznych. Do naczelnika urzędu skarbowego złożyła wniosek o rozłożenie na raty zapłaty (...)
str. 53
2.
Faktura korygująca koszty "in minus", otrzymana po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego
W kwietniu 2015 r. spółka z o.o. otrzymała fakturę korygującą "in minus", dotyczącą kosztów 2014 r. Ponieważ sprawozdanie finansowe za 2014 r. było już zatwierdzone, spółka złożyła tylko korektę zeznania (...)
str. 55
3.
Miesięczne opłaty za leasing oprogramowania komputerowego
W marcu 2015 r. zawarliśmy umowę leasingu operacyjnego oprogramowania. W tym samym miesiącu oprogramowanie zostało nam przekazane. Podatkowo jest to leasing operacyjny, a bilansowo - finansowy. Jednak w naszych księgach (...)
str. 56
4.
Zapis w polityce rachunkowości dotyczący istotności błędów popełnionych w latach ubiegłych
W polityce rachunkowości mamy następujący zapis odnośnie błędów popełnionych w poprzednich latach obrotowych: "Skutki błędów popełnionych w latach poprzednich, a ujmowanych w księgach roku bieżącego, uznaje się za błąd podstawowy (...)
str. 57
5.
Akredytywa dokumentowa w księgach beneficjenta
Podpisaliśmy z kontrahentem krajowym umowę akredytywy dokumentowej. Bank przelał nam, jako beneficjentowi akredytywy, kwotę wynikającą z faktury pomniejszoną o koszty przesyłki dokumentów. Jak zaksięgować tę operację? Na skutek (...)
str. 59
6.
Zmiana zasad wyceny towarów z ceny nabycia na cenę zakupu ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego
Od 1 maja 2015 r. wdrożyliśmy oprogramowanie, zgodnie z którym towary wyceniane są w cenie zakupu. Cena ewidencyjna nie obejmuje więc kosztów transportu. Są one księgowane bezpośrednio w koszty (...)
str. 59
7.
Podstawa opodatkowania podatkiem od nieruchomości dla budowli
Prowadzimy działalność w formie spółki akcyjnej. W księgach rachunkowych posiadamy dla budowli dwie wartości - jedną bilansową, a drugą podatkową. Czy powinniśmy płacić podatek od nieruchomości dla budowli (...)
str. 61
8.
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypłacony pracownikowi
W czerwcu 2015 r. rozwiązaliśmy z pracownikiem stosunek pracy, w związku z czym zobowiązani byliśmy do wypłacenia mu ekwiwalentu za niewykorzystany urlop. W jaki sposób ująć ten ekwiwalent w księgach rachunkowych? W świetle (...)
str. 62
9.
Jak rozliczyć stratę z lat ubiegłych powstałą w wyniku korekty błędów?
W księgach rachunkowych spółki z o.o. wykryto sporo błędów popełnionych w latach ubiegłych (2012-2013). W wyniku skorygowania tych błędów w pasywach bilansu ujęto stratę z lat ubiegłych (jako wielkość ujemną). Czy (...)
str. 63
10.
Zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego używanego do produkcji rolnej
Czy wpływ na rachunek bankowy zwrotu części akcyzy od paliwa rolniczego należy księgować na zmniejszenie kosztów zużycia paliwa, czy na zwiększenie pozostałych przychodów operacyjnych? Zasady (...)
str. 65
WZORCOWY WYKAZ KONT
(na podstawie: Wzorcowego wykazu kont wydanego w 2008 r. przez Rachunkowość Sp. z o.o. ) Zespół 0 - Aktywa trwałe 01 Środki trwałe 02 Wartości (...)
str. 67
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.