Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
czwartek, 28 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 58.705 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Nieruchomości w firmie - rozliczenie zakupu, używania i sprzedaży
Dodatek nr 14
do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 18
z dnia 20.09.2015
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
KOSZTY NABYCIA, ULEPSZENIA I UŻYWANIA FIRMOWYCH NIERUCHOMOŚCI
1.
Wydatki na nabycie (wytworzenie) i ulepszenie budynków i lokali będących środkami trwałymi
Wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie budynków i lokali zaliczonych do środków trwałych, nie są uważane za koszty uzyskania przychodów w momencie poniesienia (art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b updof oraz art. 16 ust. 1 (...)
str. 3
2.1.
Budynek lub lokal jako środek trwały
Stosownie do art. 22a ust. 1 updof oraz art. 16a ust. 1 updop, status środka trwałego przysługuje m.in. budynkom oraz lokalom będącym odrębną własnością, jeżeli: stanowią przedmiot własności lub współwłasności podatnika,   (...)
str. 4
2.2.
Ustalenie wartości początkowej
W przypadku budynków lub lokali podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych stanowi wartość początkowa, którą ustala się w zależności od sposobu wejścia w ich posiadanie. Przykładowo w razie zakupu lub wytworzenia we własnym (...)
str. 4
2.3.
Metody amortyzacji
Przed rozpoczęciem amortyzacji budynków i lokali trzeba wybrać jedną z metod amortyzacji określoną w ustawach o podatku dochodowym. Stosuje się ją do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego (art. 22h ust. 2 updof i art. 16h (...)
str. 5
3.
Amortyzacja nieruchomości stanowiących współwłasność małżeńską
Prowadzenie działalności gospodarczej przez osoby fizyczne odbywa się najczęściej przy wykorzystaniu rzeczowych składników majątku prywatnego. Jeśli spełniają one kryteria do uznania ich za środki trwałe, powinny zostać (...)
str. 7
3.1.
Wspólność jako ustrój majątkowy
Ustrój majątkowy małżeński, definiowany jako sytuacja prawna małżonka wobec majątku drugiego małżonka, regulują przepisy Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Stanowią one, że ustrojem ustawowym pomiędzy małżonkami jest wspólność (...)
str. 8
3.2.
Małżeński majątek w działalności gospodarczej
Jednym z kryteriów zaliczenia składnika majątkowego do środków trwałych jest przysługująca podatnikowi względem tego przedmiotu własność lub współwłasność. Wynika z tego, że środkiem trwałym w firmie jednego z małżonków nie może (...)
str. 8
3.3.
Wartość początkowa środków trwałych wykorzystywanych przez małżonków jednocześnie
Zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych będących przedmiotem współwłasności zawiera art. 22g ust. 11 updof. W myśl tego przepisu, w razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową (...)
str. 8
3.4.
Środek trwały wykorzystywany gospodarczo przez jednego małżonka
W sytuacji gdy tylko jeden z małżonków wprowadził określony składnik majątku wspólnego do ewidencji środków trwałych, może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od jego pełnej wartości początkowej. W takiej sytuacji bezprzedmiotowe jest (...)
str. 9
3.5.
Przekazanie środków trwałych między firmami małżonków
Określona w art. 22g ust. 11 updof reguła dotycząca ustalania wartości początkowej w proporcji do udziału we własności, odnosi się wyłącznie do sytuacji, gdy rzecz jest wykorzystywana jednocześnie w firmach męża i żony. Jeśli zaś (...)
str. 10
3.6.
Składniki majątku wspólnego a indywidualne stawki amortyzacyjne
Przepis art. 22j updof daje podatnikom możliwość szybszej amortyzacji poprzez ustalenie indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika. (...)
str. 10
3.7.
Jednorazowa amortyzacja u małżonków prowadzących działalność
Do jednorazowych odpisów amortyzacyjnych uprawieni są m.in. rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej. Mogą oni dokonywać tych odpisów od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyłączeniem (...)
str. 11
4.
Wydatki związane z utrzymaniem i używaniem firmowych nieruchomości
W rozumieniu art. 22 ust. 1 updof i art. 15 ust. 1 updop za koszty uzyskania przychodów uważa się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, niewymienione odpowiednio (...)
str. 11
5.
Pytania i odpowiedzi
5.1.
Ulepszenie budynku mieszkalnego, którego wartość początkową ustalono metodą uproszczoną
Czy wydatki poniesione na ulepszenie budynku mieszkalnego, którego wartość początkową ustalono w sposób uproszczony mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów? Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej została (...)
str. 12
5.2.
Przedmiot amortyzacji w sytuacji zajęcia części domu na działalność gospodarczą
Razem z żoną, z którą mam rozdzielność majątkową, nabyliśmy nieruchomość. W przyszłości cały obiekt będzie wykorzystywany w prowadzonej przeze mnie działalności gospodarczej, w zakresie której jest najem lokali. Na razie do tego (...)
str. 12
5.3.
Zmiana przeznaczenia lokalu przed jego oddaniem do użytkowania
Spółka cywilna w ramach działalności gospodarczej kupiła lokal mieszkalny mieszczący się w starej kamienicy. Lokal będzie wykorzystywany na potrzeby tej działalności. Obecnie prowadzone są w nim prace adaptacyjne, które mają (...)
str. 13
5.4.
Adaptacja budynku kupionego na potrzeby działalności
Lekarz prowadzi indywidualną praktykę lekarską, na potrzeby której chce kupić budynek mieszkalny. Zakup sfinansuje kredytem mieszkaniowym zaciągniętym jako osoba prywatna, a nie przedsiębiorca. Po zakupie zmieniona zostanie funkcja (...)
str. 14
5.5.
Budynek wykorzystywany do celów prywatnych oraz w działalności
Spółka jawna planuje budowę budynku mieszkalnego, którego parter będzie przeznaczony do celów prowadzonej działalności gospodarczej. Jak powinna ustalić wartość początkową budynku, w przypadku gdy nie jest w stanie (...)
str. 15
5.6.
Amortyzacja lokalu w czasie braku najemcy
Przedsiębiorca w ramach działalności gospodarczej posiada lokal użytkowy, który jest jego środkiem trwałym przeznaczonym na wynajem. Pomimo zamieszczenia stosownej informacji w biurze ogłoszeń, przez dwa lata nie pozyskał (...)
str. 16
5.7.
Wykończenie lokalu zakupionego w stanie deweloperskim
Kupiłem lokal mieszkalny w stanie deweloperskim z przeznaczeniem na potrzeby działalności gospodarczej. Przed rozpoczęciem jego użytkowania musiałem postawić ścianki działowe, wyłożyć kaflami podłogi, wstawić drzwi wewnętrzne oraz pomalować (...)
str. 17
5.8.
Utrzymanie firmowego budynku wyłączonego z użytkowania
Jeden z firmowych budynków, z uwagi na nieopłacalność prowadzenia w nim działalności, nie jest użytkowany. Został przeznaczony do sprzedaży. Podatnik nie otrzymał jeszcze oferty kupna budynku. Ponosi natomiast koszty jego (...)
str. 18
II.
KORZYSTANIE Z NIERUCHOMOŚCI NIEBĘDĄCYCH ŚRODKAMI TRWAŁYMI
1.1.
Nakłady na nieruchomość
Adaptacja na potrzeby działalności Na działalność gospodarczą podatnicy (osoby fizyczne) mogą przeznaczyć w całości lub w części budynek czy lokal należący do ich majątku prywatnego. Jeżeli taki składnik majątku, mimo (...)
str. 19
1.2.
Bieżące koszty utrzymania
Opłaty czynszowe Na działalność gospodarczą podatnik może przeznaczyć całe należące do niego mieszkanie (dom) lub tylko jego część. W pierwszym przypadku, do kosztów uzyskania przychodów będzie mógł zaliczyć czynsz (...)
str. 20
1.3.
Telefon, internet, wyposażenie
Telefon i internet W przypadku gdy prowadząc firmę we własnym mieszkaniu (domu), podatnik korzysta z telefonu i internetu, do których dostęp wykupił jako przedsiębiorca, wówczas (...)
str. 21
2.1.
Nakłady tworzące inwestycję w obcym środku trwałym
Na potrzeby prowadzonej działalności podatnicy mogą na podstawie umowy cywilnoprawnej (np. umowy dzierżawy) korzystać z nieruchomości stanowiących obce środki trwałe. Wydatki związane z bieżącym utrzymaniem i eksploatacją takich nieruchomości można zaliczyć (...)
str. 23
2.2.
Ustalenie wartości początkowej i wybór stawki amortyzacyjnej
Wartość początkową środka trwałego w postaci inwestycji w obcym środku trwałym ustala się identycznie jak przy środkach trwałych zakupionych lub wytworzonych we własnym zakresie, czyli według: ceny nabycia (...)
str. 24
2.3.
Sposób amortyzacji
Odpisów amortyzacyjnych od wartości wydatków poniesionych na ulepszenie obcego środka trwałego, dokonuje podmiot, który je poniósł, tj. najemca, dzierżawca lub użytkownik. Nie dokonuje ich natomiast właściciel środka trwałego. Podatnicy (...)
str. 24
3.
Pytania i odpowiedzi
3.1.
Dzierżawa nieruchomości przez spółkę jawną od jej wspólnika
Spółkę jawną tworzy dwóch wspólników (osoby fizyczne). Na potrzeby prowadzonej działalności spółka będzie dzierżawić nieruchomość, która jest prywatną własnością jednego ze wspólników. Czy czynsz dzierżawny płacony przez (...)
str. 25
3.2.
Podstawa księgowania kosztów związanych z prowadzeniem działalności w miejscu zamieszkania
Podatnik zamierza rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej, z której dochody będzie ustalał na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Aby ograniczyć koszty, początkowo działalność będzie prowadzona w lokalu, w którym podatnik (...)
str. 26
3.3.
Stawka amortyzacyjna dla inwestycji w obcym środku trwałym
Firma podpisała umowę najmu budynku niemieszkalnego. Przed rozpoczęciem użytkowania tego budynku musi ponieść nakłady na jego adaptację do własnych potrzeb, tj. m.in. na postawienie ścianek działowych, położenie wykładziny podłogowej, (...)
str. 27
3.4.
Kontynuowanie amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym po jego nabyciu
Na podstawie umowy użyczenia przedsiębiorca od kilku lat wykorzystuje w działalności gospodarczej nieruchomość należącą do rodziców. Poniesione na tę nieruchomość nakłady zakwalifikował jako inwestycje w obcym środku trwałym. Obecnie rodzice zamierzają przekazać (...)
str. 28
III.
FIRMOWE NIERUCHOMOŚCI JAKO ŹRÓDŁO PRZYCHODÓW
1.
Przychody z najmu i innych umów o podobnym charakterze
Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przychody osiągane z umów najmu, dzierżawy i innych usług o podobnym charakterze stanowią przychody z działalności gospodarczej, (...)
str. 29
2.1.
Rozliczenie przychodu przez podatników CIT
U podatników podatku dochodowego od osób prawnych sprzedaż nieruchomości zaliczonych do środków trwałych, skutkuje powstaniem przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy. Nie jest przy tym istotne, czy nieruchomości mają charakter mieszkalny czy (...)
str. 29
2.2.
Rozliczenie przychodu przez podatników PIT
W świetle przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych przy rozliczaniu przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej istotne znaczenie ma charakter tych nieruchomości. Przychody, o których mowa (...)
str. 30
3.
Pytania i odpowiedzi
3.1.
Najem w ramach działalności gospodarczej nieruchomości objętej wspólnością małżeńską
Podatnik prowadzi samodzielną pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie produkcji oraz wynajmu budynków i lokali na cele użytkowe, stosując opodatkowanie podatkiem liniowym. Nieruchomości podlegające wynajmowi objęte są wspólnością majątkową małżeńską. (...)
str. 32
3.2.
Sprzedaż lokalu w okresie zawieszenia wykonywania działalności
Czy w okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo sprzedać lokal użytkowy, który jest jego środkiem trwałym? Zasady jakie obowiązują przedsiębiorców podczas zawieszenia działalności gospodarczej, określa ustawa (...)
str. 32
3.3.
Rozliczenie sprzedaży dokonanej po wycofaniu budynku użytkowego z działalności
Przedsiębiorca nabył budynek użytkowy, który przeznaczył na działalność gospodarczą. Budynek został zaliczony do środków trwałych i był amortyzowany. Po pewnym czasie podatnik (przedsiębiorca) wycofał go z działalności i wykorzystywał do celów prywatnych. (...)
str. 33
3.4.
Zbycie lokalu wykorzystywanego w działalności ale nieujętego w ewidencji środków trwałych
Podatnik kilka lat temu zakupił lokal użytkowy. Teraz postanowił wykorzystywać go do działalności gospodarczej. Lokal nie będzie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Jakie (...)
str. 34
3.5.
Koszty podatkowe przy sprzedaży gruntu wniesionego aportem do spółki osobowej
W celu dokapitalizowania spółki jawnej, wspólnicy tej spółki (osoby fizyczne) wnieśli do niej aport w postaci nieruchomości gruntowej, której byli współwłaścicielami jako osoby fizyczne. Grunt ten nabyli w drodze (...)
str. 35
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.