Czasopisma Księgowych on-line - www.czasopismaksiegowych.pl

PPD	SPIS TREŚCI BIEŻĄCEGO NUMERU

Przegląd Podatku Dochodowego

nr 17 (281) z dnia 2010-09-01

pokaż fragmenty artykułów

ZMIANY PRZEPISÓW PRAWNYCH

Wyjaśnienia zawarte w niniejszej publikacji dotyczą przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307; ost. zm. w Dz. U. nr 149, poz. 996) (...)

str. 4

Nowe zwolnienia w PIT i CIT w związku z usuwaniem skutków powodzi

Od 16 sierpnia 2010 r. obowiązuje ustawa z dnia 6 sierpnia 2010 r. o zmianie ustawy o szczególnych zasadach odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu oraz niektórych innych (...)

str. 4

II.

PLANOWANIE PODATKOWE

Wpływ sposobu opodatkowania przychodów z umów cywilnoprawnych na wysokość obciążeń podatkowych

Studenci często decydują się na podejmowanie dorywczych prac w czasie wolnym od nauki, uzyskując z tego tytułu przychody. Najczęściej w tym celu zawierają umowy zlecenia lub o dzieło. Uzyskiwane przez nich dochody (...)

str. 5

1.1.

Sposób opodatkowania a wysokość podatku

Stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 5a updof, od przychodów z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% przychodu, (...)

str. 5

1.2.

Dochody przekraczające kwotę 3.089 zł

Mimo że z punktu widzenia studenta opodatkowanie dochodów według skali podatkowej jest korzystniejsze, to uzyskanie przez niego w roku podatkowym kwoty dochodów przekraczającej 3.089 zł może okazać się niekorzystne podatkowo dla jego (...)

str. 7

III.

DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA

Rozliczenia między najemcą i wynajmującym

(pełna treść tego tematu jest dostępna dla użytkowników niezalogowanych)

(...)

str. 8

1.1.

Przychody podatkowe

(pełna treść tego tematu jest dostępna dla użytkowników niezalogowanych)

Refakturowanie kosztów mediów a przychód wynajmującego Spółka z o.o. chce wynająć lokal użytkowy. Koszty energii elektrycznej i wody będą refakturowane na najemcę. Kiedy w spółce powstanie przychód z tytułu refakturowania tych kosztów? (...)

str. 8

1.2.

Koszty uzyskania przychodów

(pełna treść tego tematu jest dostępna dla użytkowników niezalogowanych)

Moment potrącenia kosztów przenoszonych na najemcę Spółka z o.o. wynajmuje powierzchnie biurowe. Najemców poza opłatami czynszowymi obciąża także kosztem zużytych mediów, tj. wody, prądu, gazu. W którym momencie spółka (...)

str. 9

W jakich sytuacjach VAT naliczony zwiększa koszty firmy?

(...)

str. 11

2.1.

VAT naliczony niepodlegający odliczeniu

Podatek od towarów i usług nie jest - co do zasady - uznawany za koszt uzyskania przychodów. Jednak w określonych sytuacjach podatek ten będzie stanowił koszt uzyskania przychodów. Wynika to z art. (...)

str. 11

2.2.

VAT od zakupów inwestycyjnych

Podatek naliczony spełniający warunki do uznania go za koszt podatkowy będzie stanowił bezpośrednio taki koszt, jeżeli nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej. W sytuacji zakupu (...)

str. 14

2.3.

VAT od reprezentacji

Wydatki poniesione na cele reprezentacji nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w świetle przepisów ustaw o podatku dochodowym. Mimo to, VAT naliczony od tych wydatków podlega odliczeniu, jeśli są one (...)

str. 15

2.4.

Podatek od wartości dodanej

W obu ustawach o podatku dochodowym przyjęto zasadę, że naliczony VAT nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, chyba że podatnikowi nie przysługiwało prawo do jego odliczenia ze względu na podmiotowe lub przedmiotowe (...)

str. 15

Czy domena internetowa podlega amortyzacji?

Spółka z o.o. kupiła domenę internetową, która będzie służyła prowadzonej przez spółkę działalności gospodarczej - umożliwi dotarcie do klientów z informacją handlową i nawiązanie kontaktu z potencjalnymi kontrahentami (nie tylko z terytorium Polski). Czy (...)

str. 17

Czy podatnik ma prawo sam doszacować przychód do opodatkowania?

W 2010 r. nasza spółka z o.o. dokonała sprzedaży udziałów posiadanych w innej spółce. Wyceny udziałów dokonała niezależna firma audytorska. Wartość udziałów wyceniła na 200.000 PLN. Decyzją zarządu, mimo posiadanej wyceny, udziały (...)

str. 18

Różnice kursowe odnoszące się do kwoty VAT

Czy w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych różnice kursowe powstałe na środkach pieniężnych przy zapłacie zobowiązania w części dotyczącej podatku VAT powinny być wyłączone z przychodów bądź kosztów podatkowych? (...)

str. 19

IV.

PODATEK DOCHODOWY POBIERANY PRZEZ PŁATNIKÓW

Rozliczenie podatkowo-składkowe zwrotu kosztów używania prywatnego samochodu na potrzeby firmy

Z zatrudnionymi osobami zawarliśmy umowy na wykorzystywanie ich prywatnych samochodów na potrzeby firmy. W wyniku tego: 1) pracownikowi za jazdy w granicach miasta wypłacamy na koniec miesiąca ryczałt w kwocie (...)

str. 20

1.1.

Rozliczenie pracownika

Pracodawca może pracownikowi wykorzystującemu prywatny samochód w celach służbowych do jazd lokalnych dokonać zwrotu kosztów używania tego samochodu w formie miesięcznego ryczałtu. Jak wynika z rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. (...)

str. 20

1.2.

Rozliczenie zleceniobiorcy

Umowa zlecenia może stanowić, że zleceniobiorcy oprócz wynagrodzenia, będzie przysługiwał zwrot kosztów używania prywatnego samochodu przy wykonywaniu zlecenia. Należy przy tym zaznaczyć, że do celów podatkowych inaczej jest traktowany (...)

str. 22

Opodatkowanie zasiłku chorobowego wypłaconego zleceniobiorcy

Osoba wykonująca umowę zlecenia dostarczyła zleceniodawcy zwolnienie lekarskie. Czy wypłacony przez zleceniodawcę tej osobie zasiłek chorobowy podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla przychodów z działalności wykonywanej osobiście? Przychody z tytułu (...)

str. 23

Zaliczka na podatek i składki ZUS od zapomogi wypłaconej pracownikowi

Przedmiotem niniejszego artykułu jest omówienie zasad opodatkowania i oskładkowania zapomogi wypłaconej pracownikowi, w sytuacji gdy pracodawca finansuje tę zapomogę ze środków: ZFŚS, obrotowych. Działalność (...)

str. 24

Wysokość zaliczki na podatek od dochodów wykonawcy dzieła przekraczających pierwszy próg podatkowy

Czy w sytuacji gdy dochód wykonawcy dzieła przekracza kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego progu podatkowego, zamawiający dzieło jako płatnik jest obowiązany potracić zaliczkę obliczoną według stawki 32%? Bez względu (...)

str. 26

Dofinansowanie do wczasów pod gruszą

Zakład pracy ze środków ZFŚS wypłacił pracownikom dofinansowanie do wczasów pod gruszą. Kwoty dofinansowania wyniosły od 350 do 400 zł i były uzależnione od sytuacji materialnej pracownika. Czy wypłacone dofinansowanie podlega opodatkowaniu i (...)

str. 27

OPODATKOWANIE DOCHODÓW UZYSKANYCH ZA GRANICĄ

Opodatkowanie wynagrodzeń pracowników oddelegowanych za granicę

(...)

str. 29

1.1.

Pobór zaliczek na podatek

Pracownik został oddelegowany przez polskiego pracodawcę do pracy na Ukrainie. Planowany okres oddelegowania miał wynosić 4 miesiące, ale przedłużył się i będzie trwał ponad pół roku. Czy pracodawca powinien odstąpić od (...)

str. 29

1.2.

Oddelegowanie w ramach koncernu

Polska spółka kapitałowa oddelegowała swoich pracowników do pracy za granicą w ramach koncernu do niemieckiej spółki GmbH. Okres oddelegowania nie przekroczy 183 dni. Zgodnie z zawartą umową o świadczenie usług pomiędzy spółką polską i (...)

str. 30

1.3.

Pracownik na urlopie

Czy urlop pracownika oddelegowanego do pracy za granicą wliczać do dni spędzonych w państwie, w którym wykonuje pracę? Tak, o ile urlop ten pracownik spędził w kraju oddelegowania. Do okresu 183 dni są (...)

str. 31

Zamieszkanie w Polsce i za granicą - problem z ustaleniem rezydencji podatkowej

Zdarza się, że dwa państwa - w świetle wewnętrznych przepisów - uznają daną osobę za swojego rezydenta podatkowego. Jeśli wystąpi taka sytuacja, a państwa te mają zawartą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, (...)

str. 32

Rozliczenie zagranicznych stypendiów

Według art. 3 ust. 1 updof, osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swych dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł (...)

str. 33

VI.

ULGI, ODLICZENIA, ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE

Ulga prorodzinna w praktyce

Ulga prorodzinna jest obecnie jedną z najczęściej stosowanych ulg przez osoby uzyskujące dochody opodatkowane według skali podatkowej. Szereg warunków jakie należy spełnić, by z niej skorzystać, powoduje, że w dalszym ciągu podatnicy (...)

str. 36

Świadczenie za utracony zarobek w związku z udziałem w postępowaniu sądowym nie podlega opodatkowaniu

Czy podlega opodatkowaniu świadczenie za utracony zarobek otrzymane przez świadka w związku z udziałem w postępowaniu sądowym? Świadczenie za utracony zarobek otrzymane przez świadka biorącego udział w postępowaniu sądowym korzysta ze (...)

str. 39

Skutki podatkowe darowizny przekazanej na rzecz powodzian

1) Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą. W okresie powodzi codziennie przekazywał osobom dotkniętym skutkami powodzi posiłki zamawiane w firmie gastronomicznej. Czy koszt tych posiłków podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych lub (...)

str. 40

Czy w wyniku umorzenia kwoty nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych powstanie przychód podlegający opodatkowaniu?

Na zasadach określonych w ustawie z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. z 2006 r. nr 139, poz. 992 ze zm.), osoby uprawnione mogą ubiegać się o przyznanie zasiłku rodzinnego (dodatku (...)

str. 41

VII.

MAJĄTEK TRWAŁY

Drukarka, monitor, stacja dokująca - część składowa, czy odrębny środek trwały?

Tworzymy w spółce z o.o. stanowiska pracy dla mobilnych pracowników. Wykorzystamy do tego niektóre urządzenia wchodzące w skład zespołów komputerowych. Monitory, stacje dokujące, drukarki będą używane zamienne przez wielu pracowników, którzy swoim (...)

str. 42

Jak rozliczać wydatki dotyczące inwestycji?

Ogólna definicja kosztów nabycia i wytworzenia środka trwałego sprawia, że problematyczne jest uwzględnienie poszczególnych kosztów w wartości początkowej środków trwałych. Kwalifikacja różnych, często dość nietypowych wydatków, związanych z kupnem, ulepszeniem czy wytworzeniem (...)

str. 44

2.1.

Wydatki składające się na wartość początkową

Przy zakupie środka trwałego wartością początkową jest cena nabycia (art. 22g ust. 1 pkt 1 updof i art. 16g ust. 1 pkt 1 updop). Uważa się za nią - stosownie (...)

str. 44

2.2.

Koszty zaniechanych inwestycji

Do 31 grudnia 2008 r. z art. 23 ust. 1 pkt 35 updof i art. 16 ust. 1 pkt 41 updop wynikało, że w razie zaniechania inwestycji poniesione w związku z tym koszty nie (...)

str. 45

2.3.

Wydatki na projekt budowlany

Wydatki na wykonanie projektu budowlanego modernizacji budynku zakwalifikować należy do wydatków inwestycyjnych ściśle związanych z procesem modernizacji tego obiektu. Tak stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 18 maja 2010 (...)

str. 45

2.4.

Koszty związane z nieskuteczną próbą pozyskania gruntu

Wydatki poniesione przez podatnika w celu pozyskania gruntu pod budowę centrum handlowego, którego budowa nie doszła do skutku w związku z brakiem zgody miasta na nabycie prawa własności, nie stanowią kosztów zaniechanych inwestycji. (...)

str. 46

Kiedy niezamortyzowaną wartość sprzedanego środka trwałego ująć w kosztach podatkowych?

Czy w przypadku sprzedaży środka trwałego niezamortyzowana wartość może stanowić koszt uzyskania przychodu spółki z o.o. w miesiącu następnym po miesiącu sprzedaży środka trwałego, czy musi to być koszt miesiąca, w którym sprzedano (...)

str. 46

Odpisy amortyzacyjne od samochodu o wartości powyżej 20.000 euro - orzeczenie NSA

Podatnik musi ustalić, jaka część każdego odpisu amortyzacyjnego dotyczy wartości samochodu nieprzekraczającej równowartości 20.000 euro i tylko tę część zaliczyć do kosztów podatkowych. (...)

str. 47

VIII.

INNE ZAGADNIENIA PODATKOWE

Sprzedaż mieszkania wykorzystywanego w działalności gospodarczej

Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej podatnik może wykorzystywać własny lokal mieszkalny. Zyskuje wówczas możliwość ujmowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z utrzymaniem i eksploatacją tego lokalu oraz odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od (...)

str. 48

1.1.

Określenie źródła przychodu

Generalnie przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustawodawca uznał za przychody z działalności (...)

str. 48

1.2.

Zasady opodatkowania

10% podatek zryczałtowany W razie sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego do 31 grudnia 2006 r. podatek oblicza się w wysokości 10% przychodu. Wysokość przychodu określa cena sprzedaży ustalona w umowie, którą pomniejsza się (...)

str. 49

1.3.

Zwolnienia podatkowe

Przedstawiony w ppkt 1.1. sposób kwalifikowania przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego stanowiącego wcześniej składnik majątku przedsiębiorstwa jest korzystny dla podatników, a to dlatego, że: po pierwsze - jeżeli (...)

str. 51

Opodatkowanie dochodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółkach

Zasady opodatkowania dochodu Dochody osiągane przez osoby prawne ze sprzedaży udziałów (akcji) w spółkach kapitałowych podlegają opodatkowaniu razem z innymi dochodami na ogólnych zasadach. Podatnik nie określa dochodu w poszczególnych transakcjach (...)

str. 52

Rozliczenie należności z tytułu zwrotu kosztów poniesionych na wykonanie sieci wodociągowej - interpretacja organu podatkowego

Otrzymany przez podatnika zwrot nakładów poniesionych na budowę sieci wodociągowej stanowi u niego przychód z innych źródeł, który po pomniejszeniu o koszty uzyskania (...)

str. 54

IX.

VADEMECUM PRZEDSIĘBIORCY

Użytkowanie na potrzeby działalności gospodarczej samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą. Na podstawie umowy leasingu operacyjnego użytkowałem samochód osobowy. Po upływie okresu leasingu wykupiłem samochód, uznając go za środek trwały. Ustalona cena wykupu nie przewyższała kwoty (...)

str. 55

Ewidencjonowanie w podatkowej księdze przychodu ze sprzedaży nieudokumentowanej fakturami

W przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, podatnicy wystawiają faktury lub rachunki tylko na żądanie klientów. Tak udokumentowane przychody ewidencjonują w podatkowej księdze. Jeżeli natomiast (...)

str. 57

Uznanie za nieściągalną należności, na którą utworzono odpis aktualizujący - ujęcie w podatkowej księdze

Do kosztów podatkowych zalicza się odpisy aktualizujące wartość należności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 21 updof, taka możliwość zachodzi, gdy: 1) odpis aktualizujący (...)

str. 58

Utrata warunków do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym

Opłacam ryczałt ewidencjonowany z działalności w zakresie sprzedaży obwoźnej artykułów przemysłowych. Zamierzam też prowadzić sprzedaż ratalną. Zawarłem umowy z firmami finansującymi taką sprzedaż, na podstawie których będę otrzymywał prowizyjny zwrot kosztów (...)

str. 60

Moment powstania przychodu z tytułu usług parkingowych - problem z forum dyskusyjnego (www.forum.gofin.pl)

[448495] Osoba prowadząca usługi parkingowe (nie jest Vatowcem) wystawia rachunki, w treści których wskazuje opis świadczenia, np. „abonament za parkowanie od 15.07.2010 r. do 15.08.2010 r.”, oraz kwotę należności (200 zł). Czy w podatkowej (...)

str. 62

CZYTELNICY PYTAJĄ

Skutki podatkowe umorzenia podatku od nieruchomości

W ubiegłym roku spółka z o.o. co miesiąc zaliczała do kosztów uzyskania przychodów jedną dwunastą z naliczonego przypisu rocznego podatku od nieruchomości, choć nie opłacała tego podatku. W tym roku otrzymała decyzję (...)

str. 63

Zapomogi losowe dla pracowników poszkodowanych w powodzi a koszty uzyskania przychodów

Zarząd spółki z o.o. postanowił wypłacić zapomogi kilku pracownikom, którzy w sierpniu 2010 r. ucierpieli w czasie powodzi. Czy koszty tych świadczeń wypłaconych ze środków obrotowych mogą stanowić koszty uzyskania przychodów? (...)

str. 63

Możliwość szacowania dochodu przy transakcjach zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi

Między spółką kapitałową a osobą fizyczną istnieją powiązania rodzinne i kapitałowe. Spółka zleca usługi transportowe tej osobie na korzystniejszych warunkach niż innym firmom. Czy w tej sytuacji istnieją podstawy do szacowania dochodu przez (...)

str. 64

Koszty sprawdzenia kontrahentów w KRS

Podatnik wystąpił do Krajowego Rejestru Sądowego z wnioskiem o wydanie odpisów dotyczących firm konkurencyjnych działających w tej samej branży. Dysponując tymi danymi, podatnik opracował program działań nastawionych na zwiększenie konkurencyjności prowadzonego przedsiębiorstwa. (...)

str. 65

Odliczanie straty z działalności gospodarczej z kilku lat podatkowych

W zeznaniach PIT za 2007, 2008 i 2009 r. wykazałem stratę z prowadzonej działalności gospodarczej. Rok 2010 zakończę dochodem. Czy w zeznaniu składanym za 2010 r. mogę odliczyć straty z kilku lat podatkowych? (...)

str. 65

Opodatkowanie przychodów za wykonanie czynności zleconych przez organy władzy publicznej

Podatnik jest tłumaczem przysięgłym. Wykonuje tłumaczenia na zlecenie sądu, prokuratury lub innych organów administracji publicznej. Rachunki za zlecenia są przedstawiane do akceptacji zlecającemu, a wypłata wynagrodzenia jest dokonywana na podstawie (...)

str. 66

Zwolnienie od podatku wyegzekwowanej kwoty zaległych alimentów

Na podstawie wyroku sądu podatniczka powinna otrzymywać od byłego męża alimenty w wysokości 150 zł miesięcznie. Zobowiązany nie płacił alimentów od 2004 r. Od stycznia do sierpnia 2010 r. komornik wyegzekwował całą kwotę (...)

str. 67

PPD	ARCHIWUM NUMERÓW

wybierz rocznik: 2010 2009 2008

nr 17 z dnia 01-09-2010

nr 16 z dnia 20-08-2010

nr 15 z dnia 01-08-2010

nr 14 z dnia 20-07-2010

nr 13 z dnia 01-07-2010

nr 12 z dnia 20-06-2010

nr 11 z dnia 01-06-2010

nr 10 z dnia 20-05-2010

nr 9 z dnia 01-05-2010

nr 8 z dnia 20-04-2010

nr 7 z dnia 01-04-2010

nr 6 z dnia 20-03-2010

nr 5 z dnia 01-03-2010

nr 4 z dnia 20-02-2010

nr 3 z dnia 01-02-2010

nr 2 z dnia 20-01-2010

nr 1 z dnia 01-01-2010

PPD	ARCHIWUM DODATKÓW

wybierz rocznik: 2010 2009 2008

Jak rozliczyć przychody z kapitałów pieniężnych?

dodatek nr 12 z dnia 20-08-2010 r.

nr 12 - Jak rozliczyć przychody z kapitałów ...

Samochód w firmie – najem, leasing, nabycie

dodatek nr 11 z dnia 20-07-2010 r.

nr 11 - Samochód w firmie – najem, ...

Rozliczanie podróży służbowych

dodatek nr 9 z dnia 20-06-2010 r.

nr 9 - Rozliczanie podróży służbowych ...

Przychody, koszty i ulgi podatkowe w orzecznictwie sądowym

dodatek nr 8 z dnia 20-05-2010 r.

nr 8 - Przychody, koszty i ulgi podatkowe ...

Opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników

dodatek nr 7 z dnia 20-04-2010 r.

nr 7 - Opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników ...

Ulgi i odliczenia w pdof za 2009 rok - wybrane zagadnienia

dodatek nr 5 z dnia 20-02-2010 r.

nr 5 - Ulgi i odliczenia w pdof ...

Ryczałt ewidencjonowany, karta podatkowa i podatkowa księga - przepisy prawne. Stan prawny na 1 stycznia 2010 r.

dodatek nr 4 z dnia 01-02-2010 r.

nr 4 - Ryczałt ewidencjonowany, karta podatkowa i ...

Podatek dochodowy od osób prawnych. Stan prawny na 1 stycznia 2010 r.

dodatek nr 2 z dnia 20-01-2010 r.

nr 2 - Podatek dochodowy od osób prawnych. ...

Podatek dochodowy od osób fizycznych.
Stan prawny na 1 stycznia 2010 r.

dodatek nr 1 z dnia 01-01-2010 r.

nr 1 - Podatek dochodowy od osób fizycznych.
...

PPD	EGZEMPLARZ BEZPŁATNY

Zapoznaj się z egzemplarzem bezpłatnym

lub zamów go:

	dzwoniąc pod numer infolinii: 800 162 732

	wysyłając faks na numer: 95 7208560

	wysyłając e-mail

PPD	PYTANIE DO REDAKCJI

PPD	REGULAMIN SERWISU