PIT-11 jest informacją o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy.
Kto i gdzie składa informację?
Informację tę sporządzają płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, tj.:
osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, wypłacające przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, dokonujące wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej (w spółdzielniach pracy),
rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną dokonujące na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także wypłat zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
osoby prawne i ich jednostki organizacyjne dokonujące wypłaty emerytur i rent z zagranicy,
jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz jednostki organizacyjne wypłacające stypendia,
organy zatrudnienia wypłacające świadczenia z Funduszu Pracy,
wojewódzkie urzędy pracy wypłacające świadczenia z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
areszty śledcze oraz zakłady karne wypłacające należności za pracę tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
spółdzielnie dokonujące wypłat z tytułu oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni, zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej wypłacające żołnierzom świadczenia pieniężne wynikające z przepisów ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej,
centrum integracji społecznej wypłacające świadczenia integracyjne i motywacyjne premie integracyjne przyznane na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. nr 122, poz. 1143 ze zm.),
podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką wypłacające świadczenia pieniężne z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonywały wypłaty świadczeń z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 updof (za wyjątkiem należności, od których płatnik pobrał zryczałtowany podatek dochodowy) oraz art. 18 updof,
osoby prowadzące gospodarstwo domowe wypłacające należności wynikające z zawartej umowy aktywizacyjnej na podstawie przepisów o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (dotyczy osób, które zawarły umowy aktywizacyjne przed dniem 26 października 2007 r.),
komornicy sądowi lub podmioty niebędące następcami prawnymi zakładu pracy, którzy przejęli od tego zakładu zobowiązania wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, dokonujący wypłaty świadczeń, o których mowa w art. 12 updof.
Informację PIT-11 składa się w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy:
według miejsca zamieszkania podatnika - jeżeli podatnik ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski,
w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - jeżeli podatnik nie ma miejsca zamieszkania w Polsce.
Jeden egzemplarz PIT-11 płatnik przesyła do właściwego urzędu skarbowego, drugi natomiast przekazuje podatnikowi.
Termin złożenia informacji
Termin przekazania informacji PIT-11 podatnikowi i urzędowi skarbowemu upływa wraz z końcem lutego roku następującego po roku podatkowym. Zatem PIT-11(19) za 2011 r. należy przekazać do 29 lutego 2012 r. (środa).
Gdyby w trakcie roku podatkowego ustał obowiązek poboru zaliczki na podatek przez płatników wymienionych w art. 31, 33 i 35 updof, a podatnik wystąpił z pisemnym wnioskiem o wcześniejsze wystawienie PIT-11, to płatnik w terminie 14 dni od złożenia wniosku przez podatnika powinien przekazać tę informację podatnikowi oraz wskazanemu wcześniej urzędowi skarbowemu.
Także zaprzestanie prowadzenia działalności przez płatników, o których mowa w art. 41 ust. 1 updof przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym, skutkuje obowiązkiem wcześniejszego przekazania informacji PIT-11. Składa się ją wówczas do dnia zaprzestania tej działalności.
PIT-R - załącznik do PIT-11
Załącznikiem do informacji PIT-11 jest PIT-R(15) będący informacją o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich.
W załączniku PIT-R wykazuje się należności wypłacone z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich określonych w art. 13 pkt 5 i 6 updof, w tym należności wolne od podatku dochodowego na podstawie:
art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) updof, czyli diety i inne należności za czas podróży, które zostały zwolnione od podatku do wysokości określonej w rozporządzeniach dotyczących podróży służbowych,
art. 21 ust. 1 pkt 17 updof, czyli diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich.
Kwotę należności określonych w art. 13 pkt 5 i 6 updof po pomniejszeniu o część, która korzysta ze zwolnienia od podatku, przenosi się do wiersza 7 części E informacji PIT-11.
W informacji PIT-11 w poz. 81 zaznacza się czy do niniejszej informacji dołączono PIT-R.
W sytuacji gdy płatnik wypłaca osobie fizycznej jedynie należności z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich, i należności te nie przekraczają kwot wolnych od podatku dochodowego, wówczas płatnik nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11, a jedynie sporządza informację PIT-R.
Co zmieniło się w PIT-11 i PIT-R?
Wypełniając te informacje za 2011 r., należy pamiętać o wpisaniu właściwego identyfikatora podatkowego NIP lub PESEL w części C.1. „Dane identyfikacyjne” w poz. 20 w PIT-11 i w poz. 18 w PIT-R.
Numer PESEL wpisuje się u osób objętych rejestrem PESEL, które w roku podatkowym:
nie prowadziły działalności gospodarczej,
nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług,
nie były płatnikami składek ZUS lub podatków.
NIP natomiast wpisuje się u osób, które nie spełniają chociaż jednego z wymienionych warunków.
Ponadto w PIT-11 w odrębnej pozycji wpisuje się dane identyfikacyjne płatnika niebędącego osobą fizyczną (nazwę pełną i REGON) i w odrębnej - będącego osobą fizyczną (nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia). W poprzednio obowiązującym wzorze, tj. w PIT-11(18) do wpisania danych płatnika przeznaczona była jedna pozycja PIT-11, w której wpisywało się dane odpowiednie do formy prawnej płatnika.
Pytania i odpowiedzi
1) W jakich sytuacjach płatnik musi dołączyć do informacji PIT-11 załącznik PIT-R?
W informacji PIT-R wykazuje się przychody uzyskane z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich (art. 13 pkt 5 i 6 updof). PIT-R może stanowić samodzielną informację bądź też załącznik do informacji PIT-11. Stanowi on samodzielną informację wtedy, gdy płatnik wypłacał osobie fizycznej w roku podatkowym wyłącznie należności z tytułu pełnienia obowiązków społecznych lub obywatelskich i nie przekroczyły one kwot wolnych od podatku. W pozostałych sytuacjach PIT-R stanowi załącznik do informacji PIT-11.
2) W 2011 r. wypłaciliśmy pracownikowi zaległe wynagrodzenie wraz z odsetkami za zwłokę. Czy odsetki te należy wykazać w części E w kolumnie e PIT-11?
Odsetki wypłacone w związku z nieterminową wypłatą wynagrodzenia są zwolnione od podatku. Przychody tego rodzaju pomija się w PIT-11. W części E w kolumnie e tego formularza wykazuje się jedynie dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.
Wyjątkowo w PIT-11 ujmuje się również przychody zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74 updof, tj. przychody pochodzące od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy oraz otrzymywane z zagranicy: renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego, kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin, renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939-1945. Przychody z tego tytułu wykazuje się w części F.
3) W marcu 2011 r. rozwiązaliśmy z pracownikiem stosunek pracy, wystawiając na jego wniosek informację PIT-11 za okres od stycznia do marca 2011 r. W listopadzie 2011 r. wypłaciliśmy temu pracownikowi premię. Czy w takiej sytuacji należy sporządzić korektę PIT-11, czy też drugą informację obejmującą wyłącznie przychód uzyskany w listopadzie 2011 r.?
Zakład pracy obowiązany jest sporządzać jedną informację PIT-11, uwzględniającą wszystkie osiągnięte przez podatnika w danym roku przychody. W związku z tym w sytuacji, o której mowa w pytaniu należy skorygować PIT-11.
4) Uczeń uzyskiwał w 2011 r. miesięczne przychody w kwocie niższej niż zryczałtowane koszty uzyskania przychodów. Czy w związku z tym w informacji PIT-11 wykazuje się dochód ze znakiem „minus”?
Jeżeli w trakcie roku miesięczne koszty uzyskania przychodów są niższe niż uzyskane za ten sam okres przychody, to koszty te obniża się do wysokości uzyskanych przychodów. W takiej sytuacji w PIT-11 dochód wynosi 0 zł.
5) W 2011 r. w swoim przedsiębiorstwie zatrudniłem żonę. W jaki sposób powinienem sporządzić informację PIT-11 w części dotyczącej składek ZUS, skoro składki te finansowałem z własnych środków?
Pracownikom, którzy na gruncie ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego są traktowani jako osoby współpracujące, w sporządzanej informacji PIT-11 wykazuje się:
1) wynagrodzenie osiągnięte w roku podatkowym,
2) zryczałtowane koszty uzyskania przychodów,
3) dochód (przychód pomniejszony o koszt uzyskania przychodu),
4) sumę zaliczek na podatek dochodowy pobranych w ciągu roku podatkowego.
Nie wypełnia się informacji o składkach na ubezpieczenia społeczne oraz o składce na ubezpieczenie zdrowotne z uwagi na to, iż są one w całości opłacane ze środków własnych osoby prowadzącej działalność gospodarczą i prawo do ich odliczenia odpowiednio od dochodu i podatku ma ta osoba.
6) Czy możliwe jest przekazanie pracownikowi informacji PIT-11 przed wysłaniem jej do urzędu skarbowego? Chodzi tu o sytuację, gdy pracownik na podstawie otrzymanego PIT-11 złoży w urzędzie skarbowym PIT-37, a urząd ten nie będzie jeszcze posiadał PIT-11.
Zakład pracy, o ile nie dokonuje rocznego obliczenia podatku w PIT-40, obowiązany jest do końca lutego roku następującego po roku podatkowym przekazać podatnikowi i właściwemu urzędowi skarbowemu informację PIT-11.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie regulują kwestii, komu pierwszemu należy przekazać tę informację - pracownikowi, czy urzędowi skarbowemu. Istotne jest, aby dochowany był ustawowy termin jej przekazania.
Nie ma przeciwwskazań, aby podatnik otrzymał PIT-11 wcześniej niż urząd skarbowy i na tej podstawie dokonał rozliczenia rocznego w PIT-37.
7) W której pozycji PIT-11 należy wykazać zasiłek chorobowy wypłacony przez zakład pracy?
Wypłacany przez zakład pracy zasiłek z ubezpieczenia społecznego, w tym m.in. zasiłek chorobowy stanowi przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1 i 2 updof). Od przychodu tego obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy musi jednak pracodawca (art. 31 updof).
Zasiłek ten powinien być wykazany w PIT-11 w poz. 35, tj. pozycji dotyczącej należności ze stosunku pracy. Wynika to z opisu zawartego w tej pozycji, wskazującego, że wpisuje się w niej „Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy (…)”.
8) Który kwadrat zaznaczyć w części D informacji PIT-11, jeżeli pracownik przez część roku miał stosowane koszty podstawowe, a przez kolejną część podwyższone?
Skoro płatnik w roku podatkowym stosował pracownikowi także koszty w wysokości podwyższonej, to w informacji PIT-11 w części D powinien zaznaczyć kwadrat 3.
9) W styczniu 2011 r. uwzględniłam pracownikowi podwyższone koszty uzyskania przychodów. W następnych miesiącach tego roku pracownik ten miał stosowane podstawowe koszty, chociaż przysługiwały mu podwyższone. W jakiej wysokości powinnam wpisać koszty uzyskania przychodów do PIT-11?
W PIT-11 płatnik powinien wpisać koszty uzyskania przychodów faktycznie stosowane w trakcie roku podatkowego. W PIT-11 wpisze więc kwotę będącą sumą faktycznie zastosowanych kosztów podstawowych i kosztów podwyższonych.
Fakt, że w trakcie roku płatnik stosował pracownikowi koszty podstawowe, nie wyklucza możliwości przyjęcia w rozliczeniu rocznym kosztów podwyższonych. Warunkiem ich zastosowania jest to, aby przez cały rok miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika (pracownika) było położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy oraz podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę. Nie ma tu znaczenia, czy pracodawca w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek stosował podwyższone koszty.
