Czy w przypadku, gdy bank pobrał prowizję za prowadzenie rachunku walutowego rozchód ten należy wyceniać według kursu średniego?
Prowizja za prowadzenie rachunku bankowego stanowi koszt działalności operacyjnej jednostki. W księgach rachunkowych można ją ująć następującymi zapisami:
- Wn konto 40-2 "Usługi obce" lub 55 "Koszty zarządu",
- Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy". |
Jeżeli koszt, np. prowizja za obsługę rachunku walutowego, wyrażony jest w walucie obcej, to jego przeliczenie na złotówki może nastąpić po kursie średnim ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu (por. art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości).
Z kolei do wyceny rozchodu walut z rachunku walutowego jednostka może przyjąć kurs:
a) historyczny, czyli po jakim waluta wpłynęła na rachunek lub
b) średni NBP z dnia poprzedzającego dzień rozchodu waluty (poniesienia kosztu).
W sytuacji gdy jednostka do wyceny prowizji za prowadzenie rachunku walutowego zastosuje kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu (rozchodu waluty), powstaną różnice kursowe od własnych środków pieniężnych. Jeśli zapłatę za prowizję jednostka wyceni według kursu, po jakim waluta wpłynęła na rachunek walutowy, to różnice kursowe nie powstaną.
Przykład
Jednostka wyceniła pobraną prowizję po kursie historycznym
I. Założenia:
Jednostka prowadząca ewidencję kosztów wyłącznie na kontach zespołu 4, posiada na rachunku walutowym: 10.000 EUR wycenione przy ich wpływie na konto po kursie: 4,45 zł/EUR. Na koniec miesiąca bank pobrał z rachunku prowizję za prowadzenie konta w wysokości: 10 EUR. Rozchód środków pieniężnych z rachunku walutowego tytułem prowizji za prowadzenie rachunku wyceniono po kursie historycznym, tj.: 10 EUR x 4,45 zł/EUR = 44,50 zł.
II. Dekretacja:
| Opis operacji |
Kwota |
Konto |
| Wn |
Ma |
| 1. WB - prowizja za prowadzenie rachunku: 10 EUR × 4,45 zł/EUR = |
44,50 zł |
40-2 |
13-1 |
III. Księgowania:
Przykład
Jednostka wyceniła pobraną prowizję po średnim kursie NBP
z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu
I. Założenia:
Na podstawie danych z poprzedniego przykładu, przy założeniu że jednostka wyceniła pobraną prowizję po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, który wyniósł: 4,50 zł/EUR i jednocześnie naliczyła różnice kursowe na rachunku walutowym.
II. Dekretacja:
| Opis operacji |
Kwota |
Konto |
| Wn |
Ma |
| 1. WB - prowizja za prowadzenie rachunku: 10 EUR × 4,50 zł/EUR = |
45,00 zł |
40-2 |
13-1 |
| 2. PK - rozliczenie różnicy kursowej od własnych środków: 10 EUR × (4,50 zł/EUR - 4,45 zł/EUR) = |
0,50 zł |
13-1 |
75-0 |
III. Księgowania:
