Czy wydatki na autoalarm i jego montaż, felgi aluminiowe i opony zimowe, poniesione przed oddaniem zakupionego samochodu (nowego) do używania zwiększą jego wartość początkową?
W świetle przepisów ustawy o rachunkowości wartość początkową środka trwałego (w tym samochodu) - w przypadku odpłatnego nabycia - stanowi cena nabycia. Z definicji ceny nabycia określonej w art. 28 ust. 2 i 8 ustawy o rachunkowości wynika, że jest to cena zakupu, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania, a obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Cena nabycia samochodu spełniającego kryteria zaliczenia do środków trwałych obejmuje ogół jego kosztów poniesionych przez jednostkę do dnia przyjęcia do używania, w tym również:
niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy,
koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania tego środka trwałego i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu.
Oznacza to, że każdy koszt poniesiony przed przyjęciem środka trwałego do używania, związany z jego nabyciem i przystosowaniem do używania, zwiększać będzie jego wartość początkową.
Wydatki wymienione w pytaniu powinny zostać odniesione na zwiększenie wartości początkowej zakupionego samochodu. Tym samym początkowo powinny one zostać zarachowane na koncie 08 "Środki trwałe w budowie", a w momencie przyjęcia samochodu do używania przeksięgowane na konto 01 "Środki trwałe". |
Czy wydatki poniesione na tłumaczenie dokumentów związanych z zakupem samochodu za granicą zwiększą jego wartość początkową? Dokumenty te były niezbędne przy rejestracji tego samochodu.
Naszym zdaniem wydatki poniesione na spełnienie warunków dopuszczenia pojazdu do ruchu drogowego - w tym także na tłumaczenie dokumentów niezbędnych przy jego rejestracji - można zaliczyć do ceny nabycia samochodu, zwiększając tym samym wartość początkową tego środka trwałego. |
Warunkiem koniecznym do uznania zakupionego przez jednostkę samochodu za środek trwały jest m.in. jego kompletność i zdatność do użytku (art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości). Aby można było uznać ten samochód za kompletny i zdatny do użytku musi on zostać dopuszczony do ruchu. W świetle zaś art. 71 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2005 r. nr 108, poz. 908 ze zm.), pojazd samochodowy jest dopuszczony do ruchu, jeżeli:
odpowiada warunkom technicznym,
jest zarejestrowany,
jest zaopatrzony w zalegalizowane tablice rejestracyjne i w nalepkę kontrolną.
Czy wartość początkową samochodu zwiększą koszty ubezpieczenia komunikacyjnego poniesione przed wprowadzeniem go do ewidencji środków trwałych? Wydatki na ubezpieczenie nie zwiększają wartości początkowej nabytego samochodu, nawet jeżeli zostały poniesione przed przyjęciem samochodu do używania (przed wprowadzeniem do ewidencji bilansowej środków trwałych). |
Fakt zawarcia ubezpieczenia komunikacyjnego nie warunkuje uznania samochodu za kompletny i zdatny do używania. Koszty poniesione na ubezpieczenie samochodu związane są z jego eksploatacją. Dlatego też zapłacona kwota tego ubezpieczenia powinna zostać zarachowana bezpośrednio w ciężar kosztów operacyjnych jednostki, zapisem:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" lub konto zespołu 5,
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki". |
W sytuacji gdy kwota składki ubezpieczeniowej jest istotna z punktu widzenia jednostki, rozlicza się ją w czasie poprzez konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów". Jeśli natomiast w ocenie jednostki kwota składki jest nieistotna, można - stosując uproszczenie - odnieść ją bezpośrednio w koszty działalności operacyjnej. Przy czym, gdy ubezpieczenie obejmuje dwa lata obrotowe, składkę należy podzielić proporcjonalnie do tych lat.
