Beneficjent zobowiązany jest wnieść wkład własny w wysokości 11,25% wydatków kwalifikowanych projektu. Instytucja pośrednicząca przyznaje 88,75% dofinansowania, z czego część to płatność ze środków europejskich, a pozostała część to dotacja celowa z budżetu krajowego. Natomiast wkład własny spółki z o.o. realizującej projekt pochodzi z budżetu jednostki samorządu terytorialnego szczebla lokalnego. W jaki sposób należy ewidencjonować wkład własny w przypadku umowy o dofinansowanie projektu w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)?
W większości przypadków dotacje unijne przyznawane są pod warunkiem wniesienia przez jednostkę realizującą projekt unijny (otrzymującą dotację) wkładu własnego. Wkład ten może pochodzić ze środków:
publicznych, np. z budżetu jednostki samorządu terytorialnego szczebla regionalnego lub lokalnego, Funduszu Pracy, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,
prywatnych.
Wartość wkładu własnego wymagana od beneficjenta wskazywana jest w umowie o dofinansowanie projektu (wraz z podziałem na źródła finansowania, w przypadku gdy wkład własny pochodzi z kilku źródeł).
Zgodnie z "Zasadami finansowania Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki" opracowanymi przez Ministerstwo Rozwoju Regionalnego, wkład własny - w przypadku projektów realizowanych w ramach tego programu - może być wnoszony w formie:
Wkład własny w formie finansowej
Wkład własny w formie finansowej to środki pieniężne, którymi jednostka będzie finansowała wydatki związane z realizacją danego projektu. Wniesienie takiego wkładu podlega ewidencji w księgach rachunkowych. Przy czym ewidencja ta następuje w wyniku bieżących księgowań operacji gospodarczych związanych z realizacją projektu. |
W celu udokumentowania, że jest to wkład własny, niezbędne jest odpowiednie opisanie dokumentów księgowych i jednoczesne zaewidencjonowanie tych operacji na wyodrębnionych kontach księgowych. Konieczne będzie więc wprowadzenie dodatkowych kont analitycznych służących ewidencjonowaniu wydatków kwalifikowanych projektu z podziałem na źródła finansowania wydatków, tzn.: dofinansowanie i wkład własny.
Należy przy tym przypomnieć, iż beneficjent unijnej pomocy zobowiązany jest do prowadzenia odrębnego systemu księgowego dla wszystkich transakcji związanych z danym projektem, co oznacza konieczność wyodrębnienia w ramach ksiąg rachunkowych jednostki odrębnych kont syntetycznych, analitycznych i pozabilansowych, a także dodatkowych rejestrów dokumentów księgowych, pozwalających na wyodrębnienie wszystkich operacji związanych z danym projektem, w układzie umożliwiającym uzyskanie informacji wymaganych w zakresie sprawozdawczości finansowej projektu i kontroli wykorzystania środków.
Konta służące księgowaniu operacji związanych z realizacją konkretnego projektu wskazane jest rozbudować o symbol projektu, kwalifikowalność kosztów, źródło finansowania, a nawet o informacje o zapłacie.
Warto także zaznaczyć, iż dokumentami potwierdzającymi wniesienie przez beneficjenta wkładu własnego w formie finansowej (pieniężnej) są faktury, np. dokumentujące zakup towarów lub usług niezbędnych do realizacji projektu i dowód zapłaty za te towary lub usługi, np. wyciąg bankowy, a także inne dokumenty księgowe o równoważnej wartości dowodowej wraz z dokumentami zapłaty lub z innymi dokumentami potwierdzającymi rozchód z kasy.
Wkład własny w formie niepieniężnej
Wkład własny może być wniesiony w postaci rzeczowej, np. w formie przekazania na rzecz realizowanego projektu określonych składników majątku (tj. urządzenia lub materiały). Wkład rzeczowy - naszym zdaniem - podlega ewidencji księgowej na kontach wyodrębnionych do realizacji projektu. Wkład własny może przybierać także formy niematerialne, np. praca wolontariuszy. Tego rodzaju wkład własny nie może podlegać odrębnej ewidencji na kontach bilansowych jednostki dotowanej, powodowałoby to - np. w przypadku nieodpłatnej pracy wolontariusza - wykazanie kosztów, które wcale nie zostały poniesione. Naszym zdaniem ewidencjonowanie odpowiednio wycenionego i udokumentowanego własnego wkładu niematerialnego powinno odbywać się pozabilansowo. |
Zgodnie z "Wytycznymi Ministerstwa Rozwoju Regionalnego w zakresie kwalifikowania wydatków w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki", wycena wkładu niepieniężnego powinna być dokonywana według wartości rynkowej, za którą przyjmuje się przeciętną cenę stosowaną w danej miejscowości w obrocie tytułami tego samego rodzaju i gatunku, lub - jeżeli nie można ustalić wartości rynkowej - według wartości godziwej, za którą zgodnie z art. 28 ust. 6 ustawy o rachunkowości przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami.
Wartość wkładu niematerialnego, np. w przypadku świadczeń wykonywanych przez wolontariusza, określa się z uwzględnieniem ilości poświęconego czasu na ich wykonanie oraz średniej stawki godzinowej lub dziennej za dany rodzaj świadczeń. Wycena nieodpłatnej dobrowolnej pracy musi uwzględniać wszystkie koszty, które zostałyby poniesione w przypadku jej odpłatnego wykonywania przez podmiot działający na zasadach rynkowych, a zatem także koszt składek na ubezpieczenia społeczne oraz wszystkie pozostałe koszty wynikające z charakteru danego świadczenia. Wycena wykonywanego świadczenia przez wolontariusza może być przedmiotem odrębnej kontroli i oceny.
Wkład własny w formie dodatków lub wynagrodzeń wypłacanych przez stronę trzecią
Wkład własny może być również wnoszony w formie dodatków lub wynagrodzeń wypłacanych przez stronę trzecią, np. w formie wynagrodzeń uczestników projektu, tj. nauczycieli.
Dodatki lub wynagrodzenia wypłacane przez stronę trzecią na rzecz uczestników danego projektu są kwalifikowalne pod warunkiem, że zostały poniesione zgodnie z przepisami krajowymi, z uwzględnieniem zasad wynikających z ustawy o rachunkowości. Wysokość wkładu wynikającego z dodatków lub wynagrodzeń wypłacanych przez stronę trzecią na rzecz uczestników projektu w ramach PO KL musi wynikać z dokumentacji księgowej podmiotu wypłacającego i może podlegać kontroli.
Beneficjent realizujący projekt w ramach PO KL, w którym występuje powyższy wkład, rozlicza go w ramach projektu na podstawie oświadczenia składanego przez podmioty wypłacające dodatki lub wynagrodzenia. Oświadczenie to powinno pozwalać na identyfikację poszczególnych uczestników projektu oraz wysokości wkładu w odniesieniu do każdego z nich.
Wkład ten należy odnosić do wysokości wynagrodzenia uczestników projektu w momencie udzielania im danej formy wsparcia. Powinien on zostać wyliczony proporcjonalnie do czasu udziału w projekcie.
Ewidencja wkładu własnego w formie dodatków lub wynagrodzeń wypłacanych przez stronę trzecią, powinna - naszym zdaniem - przebiegać wyłącznie w ewidencji pozabilansowej jednostki. |
