Prowadzę działalność gospodarczą. W wyniku kolizji drogowej został uszkodzony firmowy samochód, w związku z tym z polisy sprawcy otrzymałem odszkodowanie. Czy odszkodowanie z firmy ubezpieczeniowej należy zaliczyć do przychodów w momencie przyznania kwoty przez ubezpieczyciela, czy z chwilą wpływu odszkodowania na firmowy rachunek bankowy?
Odszkodowanie należne od firmy ubezpieczeniowej jest przychodem podatnika w dniu faktycznego otrzymania środków pieniężnych. |
Jak wynika z art. 14 ust. 2 pkt 12 updof, przychodami z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku, które związane są z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wprawdzie art. 21 ust. 1 pkt 3 i 4 updof zwalnia od podatku dochodowego odszkodowania i kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, ale jako wyjątek niekorzystający ze zwolnienia wymienia m.in. odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zatem otrzymane przez podatnika odszkodowanie od firmy ubezpieczeniowej stanowi u niego przychód w prowadzonej działalności gospodarczej.
Użyte przez ustawodawcę określenie „otrzymane odszkodowania” jednoznacznie wskazuje, że do przychodów podlegających opodatkowaniu zalicza się odszkodowanie dopiero w dacie jego otrzymania. Przy czym za datę otrzymania należy rozumieć faktyczny wpływ środków pieniężnych do firmy. Bez znaczenia w tym przypadku jest data przyznania odszkodowania przez ubezpieczyciela. W zależności od formy przekazania odszkodowania przychód podlegający opodatkowaniu powstanie w dacie:
odbioru pieniędzy w kasie firmy ubezpieczeniowej albo
otrzymania przekazu pocztowego, albo
wpływu pieniędzy na rachunek bankowy ubezpieczonego.
Przypominamy, że brak dobrowolnego ubezpieczenia AC powoduje, że wydatki poniesione na powypadkową naprawę samochodu nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a otrzymane odszkodowanie od firmy ubezpieczeniowej nie stanowi przychodu podatkowego, do wysokości kosztów tej naprawy. Dopiero wartość odszkodowania przekraczająca wydatki poniesione na naprawę tego samochodu stanowi przychód w dacie jego otrzymania.
