Mąż podatniczki miał wykupioną polisę ubezpieczenia na życie. Po jego śmierci podatniczka otrzymała od zakładu ubezpieczeniowego sumę ubezpieczenia. Czy otrzymana kwota podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Suma ubezpieczenia wypłacona podatniczce jako osobie uprawnionej do uzyskania takiego świadczenia w razie śmierci ubezpieczonego małżonka, jest wolna od podatku dochodowego.

Ogólne warunki dotyczące umów ubezpieczenia określają przepisy Kodeksu cywilnego. Wynika z nich, że ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć, przy ubezpieczeniu na życie, śmierci osoby ubezpieczonej lub dożycia przez nią określonego wieku (art. 829 K.c.). Dopuszczalne jest również wskazanie przez ubezpieczającego jednej lub więcej osób uprawnionych do otrzymania sumy ubezpieczenia w razie śmierci osoby ubezpieczonej albo zawarcie umowy ubezpieczenia na okaziciela. Suma ubezpieczenia przypadająca uprawnionemu nie należy do spadku po ubezpieczonym (art. 831 K.c.).

Z przedstawionych okoliczności sprawy wynika, że podatniczka jest osobą upoważnioną do uzyskania sumy ubezpieczenia z polisy na życie wykupionej przez jej męża. Ponieważ kwota ta nie podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie dotyczy jej wyłączenie określone w art. 2 ust. 1 pkt 3 updof. Nie oznacza to jednak, że od otrzymanej kwoty podatniczka będzie zobowiązana zapłacić podatek dochodowy.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 updof, ustawodawca zwolnił od podatku dochodowego (z pewnymi wyjątkami niedotyczącymi omawianego przypadku) kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych.

Należy zatem stwierdzić, że suma ubezpieczenia wypłacona podatniczce przez zakład ubezpieczeniowy po śmierci jej małżonka, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.