4. Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży towarów
97.000 zł
73-0
86
5. Przeksięgowanie wartości sprzedanych towarów
65.000 zł
86
73-1
6. Przeksięgowanie pozostałych przychodów operacyjnych
22.000 zł
76-0
86
7. Przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych
31.000 zł
86
76-1
8. Przeksięgowanie przychodów finansowych
4.000 zł
75-0
86
9. Przeksięgowanie kosztów finansowych
8.000 zł
86
75-1
10. Przeksięgowanie zysków nadzwyczajnych
3.000 zł
77-0
86
11. Przeksięgowanie strat nadzwyczajnych
3.000 zł
86
77-1
12. Przeksięgowanie obrotów wewnętrznych
5.000 zł
79-0
86
13. Przeksięgowanie obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego
2.000 zł
86
87
III. Księgowania:
Przykład
Ewidencję kosztów jednostka prowadzi na kontach zespołu 4 i 5
I. Założenia:
1. Na koniec roku obrotowego salda poszczególnych kont jednostki (przed przeksięgowaniem) przedstawiały się następująco:
Nr konta
Nazwa konta
Saldo
Wn
Ma
40
"Koszty według rodzajów"
150.000 zł
49
"Rozliczenie kosztów"
150.000 zł
52-7
"Koszty sprzedaży"
5.000 zł
55
"Koszty zarządu"
45.000 zł
70-0
"Sprzedaż produktów"
170.000 zł
70-1
"Koszt sprzedanych produktów"
94.000 zł
74-0
"Sprzedaż materiałów"
10.000 zł
74-1
"Wartość sprzedanych materiałów"
7.000 zł
75-0
"Przychody finansowe"
13.000 zł
75-1
"Koszty finansowe"
14.000 zł
76-0
"Pozostałe przychody operacyjne"
25.000 zł
76-1
"Pozostałe koszty operacyjne"
38.000 zł
87
"Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego"
1.000 zł
2. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5 i sporządza porównawczy rachunek zysków i strat. Koszty ogólnego zarządu i koszty sprzedaży odnosi bezpośrednio na wynik finansowy.
II. Dekretacja:
Opis operacji
Kwota
Konto
Wn
Ma
1. Przeksięgowanie kosztów działalności operacyjnej (kosztów rodzajowych)
150.000 zł
86
40
2. Przeksięgowanie kosztów zarządu
45.000 zł
49
55
3. Przeksięgowanie kosztów sprzedaży
5.000 zł
49
52-7
4. Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży produktów
170.000 zł
70-0
86
5. Przeksięgowanie kosztu sprzedanych produktów
94.000 zł
49
70-1
6. Przeksięgowanie zmiany stanu produktów: (150.000 zł - 45.000 zł - 5.000 zł - 94.000 zł) =
6.000 zł
49
86
7. Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży materiałów
10.000 zł
74-0
86
8. Przeksięgowanie wartości sprzedanych materiałów
7.000 zł
86
74-1
9. Przeksięgowanie pozostałych przychodów operacyjnych
25.000 zł
76-0
86
10. Przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych
38.000 zł
86
76-1
11. Przeksięgowanie przychodów finansowych
13.000 zł
75-0
86
12. Przeksięgowanie kosztów finansowych
14.000 zł
86
75-1
13. Przeksięgowanie obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego
