Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 58.935 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
SPIS NUMERÓW Zeszytów Metodycznych Rachunkowości
Rocznik
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
nr 1 (457) z dnia 01.01.2018
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
A.
KONIECZNIE PRZECZYTAJ
1.
Ważne terminy w styczniu 2018 r.
Od tego dnia jednostki osób fizycznych, których przychody za 2017 r. wyniosły co najmniej 8.627.400 zł, powinny zaprowadzić księgi rachunkowe Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki (...)
str. 4
2.
Opublikowano tekst jednolity ustawy o rachunkowości
W Dzienniku Ustaw z dnia 15 grudnia 2017 r. pod poz. 2342 opublikowano obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 listopada 2017 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o rachunkowości. Ujednolicone (...)
str. 5
B.
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA
I.
Sporządzamy sprawozdanie finansowe za 2017 r.
1.
Prezentacja w rachunku przepływów pieniężnych odsetek od kredytów oraz wniesionych dopłat do kapitału
Odsetki od kredytów w rachunku przepływów pieniężnych Czy w rachunku przepływów pieniężnych w części A i C wykazujemy zrealizowane odsetki od wszystkich kredytów, tzn. również od kredytów obrotowych na (...)
str. 6
2.
Wykorzystanie spisu z natury do aktualizacji wartości zapasów
Jak ująć w księgach rachunkowych skutki utraty przez niektóre materiały przydatności z powodu zmiany profilu produkcji, ujawnione w toku spisu z natury? Materiały te zostaną sprzedane. Nie rzadziej niż (...)
str. 12
II.
Raporty na temat informacji niefinansowych sporządzane po raz pierwszy za 2017 r.
Znowelizowana ustawa o rachunkowości (po zmianach wprowadzonych ustawą z dnia 15 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o rachunkowości - Dz. U. z 2017 r. poz. 61) wprowadziła obowiązek nowego raportowania na temat danych (...)
str. 14
1.
Kto zobowiązany jest do raportowania niefinansowego na poziomie jednostkowym?
Katalog jednostek zobowiązanych do raportowania danych niefinansowych zawarty jest w art. 49b ust. 1 ustawy o rachunkowości. Są to tzw. jednostki zainteresowania publicznego, określone w art. 3 ust. 1e pkt 1-6 ww. ustawy, (...)
str. 15
2.
Zakres i forma raportowania niefinansowego
Ustawa o rachunkowości przewiduje dwie formy raportowania danych niefinansowych, tj.: 1) w sprawozdaniu z działalności - jako jego wyodrębniona część - oświadczenie na temat informacji niefinansowych (podstawowa forma), (...)
str. 15
3.
Skonsolidowane raportowanie niefinansowe
Ustawa o rachunkowości wprowadziła także obowiązek sporządzania oświadczenia (sprawozdania) na temat danych niefinansowych grupy kapitałowej (por. art. 55 ust. 2b-2e), czyli na poziomie skonsolidowanym. Dotyczy to tzw. jednostek (...)
str. 17
4.
Terminy sporządzenia i udostępniania raportu niefinansowego oraz odpowiedzialność karna za jego brak
Oświadczenie (sprawozdanie) na temat informacji niefinansowych jest ściśle powiązane ze sprawozdaniem z działalności. Zatem w kwestii terminu sporządzania oświadczenia (sprawozdania) mają zastosowanie takie same zasady, jak przy (...)
str. 18
C.
RACHUNKOWOŚĆ W PRZYKŁADACH LICZBOWYCH
1.
Faktura wystawiona na początku roku za dostawę mediów w roku poprzednim
Faktury kosztowe za media (np. za dostawę energii, wody, gazu) za dany miesiąc wystawiane są najczęściej w następnym miesiącu. Jak ujmować takie faktury w księgach rachunkowych na (...)
str. 19
2.
Ujęcie opłat za media na podstawie faktury prognozującej ich zużycie, otrzymanej w grudniu
Otrzymujemy faktury dotyczące proponowanych opłat za media. Faktura wystawiana jest na przewidywaną (prognozowaną) wielkość, np. zużycia gazu. Jak księgować takie faktury w sytuacji, gdy wystawione są (...)
str. 22
IV.
Skutki zniszczenia firmowego auta w wypadku komunikacyjnym
Posiadamy w ewidencji środków trwałych samochód o wartości powyżej 20.000 euro, objęty ubezpieczeniem AC i OC, używany zarówno do działalności gospodarczej, jak i w celach prywatnych. Samochód ten na skutek wypadku (...)
str. 25
1.
Wyksięgowanie z ewidencji środków trwałych samochodu osobowego zniszczonego na skutek wypadku
Przesłanki postawienia środka trwałego w stan likwidacji Za środki trwałe uważa się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne (...)
str. 25
2.
Ewidencja postawienia środka trwałego w stan likwidacji na przykładzie liczbowym
Przykład I. Założenia: Jednostka posiadała w ewidencji środków trwałych samochód osobowy o wartości początkowej: 96.000 zł. Przyjęty czas eksploatacji pojazdu wynosił 5 lat, a roczna stawka amortyzacyjna wynosiła 20%, (...)
str. 28
3.
Fizyczna likwidacja środka trwałego - przeznaczenie samochodu po wypadku do demontażu
Sposób ujęcia w księgach przychodu z tytułu przekazania samochodu do demontażu i ewentualnej opłaty naliczonej przez stację demontażu W myśl przepisów art. 5 ustawy z dnia 20 stycznia 2005 r. o recyklingu pojazdów (...)
str. 29
4.
Ewidencja księgowa przekazania samochodu po wypadku do demontażu na przykładzie liczbowym
Przykład I. Założenia: Na podstawie założeń z poprzedniego przykładu, przy czym podjęto decyzję, że z powodu dużych strat samochód nie będzie naprawiany. Wrak samochodu przekazano do stacji (...)
str. 30
D.
ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
1.
Amortyzacja bilansowa nieruchomości wybudowanych na cudzym gruncie
Czy bilansowo, analogicznie jak podatkowo, amortyzuje się własne budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie (dzierżawionym od gminy)? Budynek wybudowany na cudzym gruncie staje się własnością (...)
str. 31
2.
Koszt odbioru technicznego warunkującego dopuszczenie środka trwałego do używania
Od specjalistycznej firmy otrzymaliśmy fakturę za odbiór techniczny środka trwałego. Czy wartość netto usługi powinna podwyższyć jego wartość początkową, jeżeli OT jest wystawione po odbiorze (...)
str. 32
3.
Wznowienie zaniechanej budowy środka trwałego
W 2014 r. zaniechaliśmy budowy środka trwałego, a poniesione koszty zarachowaliśmy w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych - tylko bilansowo. Wartość zaniechanej budowy ujęliśmy w ewidencji pozabilansowej na koncie "Wartość środków (...)
str. 33
E.
RACHUNKOWOŚĆ KROK PO KROKU
1.
Zasady wyceny operacji na rachunku walutowym w ciągu roku obrotowego
Ustawa o rachunkowości wskazuje, iż księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i walucie polskiej (por. art. 9 ww. ustawy). Oznacza to, że wszystkie operacje gospodarcze wyrażone w walucie obcej (...)
str. 35
2.
Różnice kursowe z wyceny bilansowej aktywów i zobowiązań oraz ich rozliczenie w roku następnym
Aktywa i zobowiązania wyrażone w walucie obcej muszą być urealnione na dzień bilansowy poprzez ich ponowną wycenę według aktualnego kursu na ten dzień. Zasady wyceny bilansowej określa (...)
str. 36
3.
Wynikowe i bilansowe rozliczanie różnic kursowych
Generalnie różnice kursowe zarówno ustalone na bieżąco (zrealizowane), jak i na dzień bilansowy dotyczące aktywów i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych, ustawa o rachunkowości nakazuje rozliczać wynikowo. Wpływają one (...)
str. 37
4.
Przykładowy wzór polityki rachunkowości
Fragment polityki rachunkowości spółki z o.o. prezentujemy poniżej.
str. 38
F.
RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA
1.
Zawarcie umowy najmu składnika majątku ruchomego w wyniku rozstrzygnięcia przetargu publicznego
W wyniku rozstrzygnięcia przetargu publicznego państwowa jednostka budżetowa zawarła w listopadzie 2017 r. umowę najmu składnika majątku ruchomego na 3 lata. Każdy z oferentów wniósł wadium. Wadium wniesione przez (...)
str. 39
2.
Zatwierdzenie do wypłaty dokumentów jednostki obsługiwanej
Kto w przypadku wspólnej obsługi powinien zatwierdzać do wypłaty dokumenty księgowe jednostki obsługiwanej - kierownik tej jednostki czy kierownik jednostki obsługującej? Przepisy art. 53 ust. 1 ustawy o finansach (...)
str. 42
3.
Niezrealizowane zyski powiatu w związku ze zwolnieniem spółki kapitałowej z opłat za czynsz
Powiat posiada 49% udziałów w spółce z o.o. prowadzącej działalność leczniczą. Spółka ta uzyskała zwolnienie z czynszu z tytułu najmu nieruchomości stanowiących własność powiatu. Czy przedmiotowe umorzenie lub zwolnienie (...)
str. 43
G.
RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA
VI.
Przychody na przełomie roku - rabaty cenowe w księgach rachunkowych sprzedawcy
Po osiągnięciu ustalonych poziomów sprzedaży za 2017 r. udzielimy naszym odbiorcom rabatów, dokumentując to fakturami korygującymi, które wystawimy w styczniu 2018 r. W księgach którego roku obrotowego powinniśmy ująć (...)
str. 46
1.
Moment korygowania przychodu bilansowego
Przepisy prawa bilansowego nie określają wprost momentu zaliczenia sprzedaży do przychodów, ani też nie określają zasad oraz momentu dokonywania korekt tych przychodów, tj. czy przychód (...)
str. 46
2.
Zasady dokonywania korekt przychodów na potrzeby podatku dochodowego
Za przychody z działalności gospodarczej osiągnięte w roku podatkowym, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont (...)
str. 47
3.
Konsekwencje powstania różnicy przejściowej między przychodami bilansowymi i podatkowymi
Korekta na przełomie roku przychodów, które w rachunku podatkowym powinny być uwzględniane w momencie wystawienia faktury korygującej, prowadzi do różnicy między przychodami bilansowymi i podatkowymi na dzień bilansowy. (...)
str. 47
4.
Rozwiązania ewidencyjne możliwe do stosowania w zakresie korekt przychodów z tytułu udzielonych rabatów
Jeżeli rabat cenowy udzielony w styczniu 2018 r. dotyczy towarów (lub produktów) sprzedanych w 2017 r., to korekty przychodu ze sprzedaży jednostka powinna dokonać w księgach rachunkowych 2017 r. Ewidencja zmniejszenia (...)
str. 48
H.
ODPOWIADAMY NA PYTANIA
VII.
Relacja z dyżuru telefonicznego
1.
Dopłata z PFRON do wynagrodzenia osoby niepełnosprawnej
W 2017 r. utworzyliśmy stanowisko pracy dla osoby niepełnosprawnej i otrzymaliśmy z PFRON dopłatę do jej wynagrodzenia. Czy otrzymaną dopłatę możemy zarachować na zmniejszenie kosztów wynagrodzenia, czy raczej powinniśmy (...)
str. 51
2.
Prezentacja w bilansie zysku za rok ubiegły, przeznaczonego do podziału, niewypłaconego wspólnikom
Zysk wypracowany przez spółkę komandytową w 2016 r. został przeznaczony do podziału między wspólników. Jednak do końca 2017 r. nie został on wypłacony. W której pozycji bilansu sporządzanego według (...)
str. 51
3.
Obciążenie pracownika karą pieniężną za spożywanie alkoholu w czasie pracy
Na jednego z naszych pracowników nałożyliśmy karę pieniężną za spożywanie alkoholu w czasie pracy. Jak zaksięgować taką operację? Za nieprzestrzeganie przez pracownika przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy lub (...)
str. 52
4.
Ujęcie w kosztach bilansowych opłaty faktoringowej pobranej przez bank
W ciężar jakich kosztów należy odnieść opłatę wstępną, którą bank pobrał na podstawie umowy faktoringowej? Opłaty pobierane przez faktora (bank) za świadczone usługi faktoringowe zalicza się (...)
str. 52
VIII.
Z listów Czytelników
1.
Kwalifikacja umowy leasingu zawierającej opcję wykupu, z której leasingobiorca nie będzie korzystał
Spółka jawna zawarła umowę leasingu, której przedmiotem jest samochód osobowy z wysoką wartością wykupu. Umowę zawarto na czas określony, obejmujący 36 miesięcy. Zawiera ona prawo do (...)
str. 53
2.
Rozliczanie kosztów produkcji wyłącznie na kontach zespołu 4 i ewidencja sprzedaży wyrobów gotowych
W jaki sposób rozlicza się koszty produkcji wyłącznie na kontach zespołu 4?
str. 55
2.1.
Wybór metody ewidencji kosztów działalności podstawowej w jednostkach produkcyjnych
W jednostkach produkcyjnych pełny obraz poniesionych kosztów składających się na koszt wytworzenia produktów można uzyskać dzięki ewidencji na kontach tylko zespołu 5 lub równocześnie zespołu 4 (...)
str. 55
2.2.
Uproszczona ewidencja wyrobów gotowych
W sytuacji gdy jednostka produkcyjna księguje koszty wyłącznie na kontach zespołu 4, zwykle wybiera również uproszczoną ewidencję wyrobów gotowych, określoną w art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości. Produktów (...)
str. 56
2.3.
Objęcie wyrobów gotowych bieżącą ewidencją bilansową
Jeśli mimo uproszczonej ewidencji kosztów (tzn. wyłącznie na kontach zespołu 4) jednostka zdecyduje się objąć wyroby gotowe bieżącą ewidencją bilansową, to - na podstawie art. 28 (...)
str. 56
3.
Dane porównawcze przy sporządzaniu po raz pierwszy sprawozdania według załącznika nr 5 dla jednostek małych
Spółka z o.o. przyjęła w 2017 r. status jednostki małej na podstawie decyzji organu zatwierdzającego. W związku z tym sprawozdanie finansowe za 2017 r. będzie sporządzała zgodnie z załącznikiem nr 5 do ustawy (...)
str. 58
4.
Refundacja części wynagrodzenia i składek ZUS zatrudnionych bezrobotnych otrzymana z Funduszu Pracy
W związku z zatrudnieniem bezrobotnego do 30 roku życia otrzymujemy refundację części wynagrodzenia i składek ZUS tej osoby. Wynagrodzenia wypłacamy na koniec miesiąca, a refundacja wpływa na konto w następnym (...)
str. 60
5.
Rozliczenie kosztów zakupu, przystosowania do sprzedaży i utrzymania nieruchomości nabytej w celu odsprzedaży
Zakupiliśmy grunty w celu ich odprzedaży. Na gruntach tych znajdują się ruiny budynków nadające się tylko do rozbiórki. Czy grunty te powinniśmy ująć w księgach jako nieruchomości (...)
str. 62
6.
Warunki odstąpienia od ustalania rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Jesteśmy spółką z o.o. Za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyliśmy dwóch z trzech wielkości, o których mowa w art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości. Organ zatwierdzający naszej spółki nie podjął jednak (...)
str. 63
7.
Dokapitalizowanie spółki z o.o. przez jej jedynego wspólnika będącego jednostką samorządu terytorialnego
Jesteśmy spółką z o.o., w której 100% udziałów posiada jednostka samorządu terytorialnego. W stosownej uchwale podjęto decyzję w sprawie dokapitalizowania naszej spółki. Jak ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych? Z pytania (...)
str. 64
8.
Wycena bilansowa zobowiązań, w odniesieniu do których próby zapłaty zakończyły się niepowodzeniem
Jak należy postąpić z saldem Ma figurującym na koncie 24 za prace budowlane (obiekt został przyjęty do środków trwałych), jeżeli czterokrotne próby zapłaty zobowiązania zakończyły się (...)
str. 65
9.
Kaucja wpłacana w związku z wydaniem promesy do umowy pożyczki
W 2016 r. firma wpłaciła kaucję w związku z wydaniem promesy do umowy pożyczki. W przypadku zawarcia umowy pożyczki kwota kaucji ma zostać zaliczona na poczet spłaty pierwszej raty. Do (...)
str. 66
WZORCOWY WYKAZ KONT
Zespół 0 - Aktywa trwałe 01 Środki trwałe 02 Wartości niematerialne i prawne 03 Długoterminowe aktywa finansowe 04 Inwestycje w nieruchomości i prawa 07 Odpisy umorzeniowe oraz z tytułu (...)
str. 67
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.