Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
czwartek, 28 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 58.705 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Jak sporządzić bilans i rachunek zysków i strat za 2016 r.?
Dodatek nr 16
do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 24
z dnia 20.12.2016
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE - informacje ogólne
1.
Wymogi formalne dotyczące sporządzania sprawozdania finansowego
W świetle art. 45 ust. 1 ustawy o rachunkowości, jednostki prowadzące księgi rachunkowe są zobowiązane do sporządzenia sprawozdania finansowego na dzień ich zamknięcia, tj. dzień (...)
str. 3
2.
Jednostki powiązane oraz pozostałe, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
W świetle art. 3 ust. 1 pkt 43 ustawy o rachunkowości, przez jednostki powiązane rozumie się dwie lub więcej jednostek wchodzących w skład danej grupy kapitałowej. Natomiast grupę kapitałową - w myśl (...)
str. 4
3.1.
Wpływ bilansowej zasady ciągłości na prezentację danych
Bilansową zasadę ciągłości zwaną również zasadą porównywalności opisuje art. 5 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Według tego przepisu, przyjęte zasady (politykę) rachunkowości należy stosować w (...)
str. 6
3.2.
Na czym polega porównywalność danych i co może ją zakłócić?
Porównywalność danych polega na tym, że w kolejnych po sobie następujących okresach sprawozdawczych, czyli latach obrotowych, jednostka zachowuje jednolity układ oraz sposób grupowania operacji gospodarczych (...)
str. 7
3.3.
Czy należy dokonywać przeliczeń danych porównawczych przy różnej długości okresów sprawozdawczych?
Różna długość okresów sprawozdawczych prezentowanych w sprawozdaniu finansowym nie narusza ciągłości stosowania przyjętych zasad rachunkowości. O długości okresów sprawozdawczych jednostka powinna poinformować jednak we wprowadzeniu (...)
str. 8
3.4.
Jak doprowadzić dane do porównywalności?
W świetle KSR nr 7, zakłócenie porównywalności danych uzasadnia zastosowanie podejścia retrospektywnego do danych porównawczych i doprowadzenie ich do porównywalności. Retrospektywne przekształcenie danych porównawczych polega (...)
str. 9
II.
AKTYWA I PASYWA - według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości
1.1.
Wartości niematerialne i prawne
W świetle prawa bilansowego, wartości niematerialne i prawne to nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym (...)
str. 12
1.2.
Rzeczowe aktywa trwałe
Środki trwałe W bilansie środki trwałe (pozycja A.II.1) wykazuje się w wartości netto, tj. wartości początkowej powiększonej o koszty ulepszeń i pomniejszonej o dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne oraz o odpisy aktualizujące (...)
str. 15
1.3.
Należności długoterminowe
Należności długoterminowe (pozycja A.III) są to tylko te należności, które są wymagalne po 12 miesiącach od dnia bilansowego, tzn. te, których termin spłaty przypada w (...)
str. 19
1.4.
Inwestycje długoterminowe
Inwestycje długoterminowe (pozycja A.IV) obejmują składniki aktywów trwałych, utrzymywane przez jednostkę w okresie powyżej roku od dnia bilansowego w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych. Zalicza się (...)
str. 20
1.5.
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe (pozycja A.V) obejmują: A. Aktywa trwałe (?) V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia międzyokresowe (...)
str. 25
2.1.
Zapasy
Zapasy (pozycja B.I) w znaczeniu określonym w art. 3 ust. 1 pkt 18 lit. a) ustawy o rachunkowości są to rzeczowe aktywa obrotowe, przeznaczone do zużycia lub zbycia w ciągu 12 miesięcy od (...)
str. 27
2.2.
Należności krótkoterminowe
Należności krótkoterminowe (pozycja B.II) w znaczeniu określonym ustawą o rachunkowości (art. 3 ust. 1 pkt 18 lit. c) obejmują ogół należności z tytułu dostaw i (...)
str. 30
2.3.
Inwestycje krótkoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe (pozycja B.III aktywów bilansu) obejmują aktywa finansowe utrzymywane w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych z przyrostu ich wartości lub uzyskania pożytków w innej postaci - w tym również (...)
str. 33
2.4.
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Do krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych, które wykazuje się w bilansie jako aktywa obrotowe w pozycji B.IV, zalicza się: 1) koszty, których aktywowanie kończy się w ciągu (...)
str. 37
3.
Prezentacja należnych wpłat na kapitał (fundusz) podstawowy i udziałów (akcji) własnych
Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy W pozycji C. "Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy" należy wykazać zadeklarowane, lecz niewniesione na dzień bilansowy wkłady kapitałowe (...)
str. 38
4.
Prezentacja kapitałów (funduszy) własnych
Kapitały (fundusze) własne wykazuje się w pasywach bilansu następująco: A. Kapitał (fundusz) własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym:       - (...)
str. 38
4.1.
Kapitał (fundusz) podstawowy
W pozycji tej wykazuje się stan kapitału (funduszu) podstawowego danej jednostki - w zależności od jej formy prawnej i zasad gospodarki finansowej określanych odrębnymi przepisami, (...)
str. 39
4.2.
Kapitał (fundusz) zapasowy
Kapitał (fundusz) zapasowy odzwierciedla dodatkowe własne źródło finansowania aktywów danej jednostki. Pozycja ta wystąpi wyłącznie w jednostkach tworzących ten kapitał (fundusz). Zwracamy uwagę, iż do (...)
str. 40
4.3.
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny obejmuje skutki aktualizacji wyceny środków trwałych dokonanej na podstawie odrębnych przepisów w części w jakiej nastąpiło zwiększenie wartości początkowej tych (...)
str. 41
4.4.
Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
Pozycję tę zobligowane są wypełnić jednostki, w których tworzy się tzw. kapitał (fundusz) rezerwowy. W spółkach akcyjnych fundusz ten tworzy się na podstawie przepisów art. (...)
str. 41
4.5.
Zysk (strata) z lat ubiegłych
Zysk (strata) z lat ubiegłych wystąpi w tych jednostkach, w których nie zatwierdzono sprawozdania finansowego za rok poprzedni lub po zatwierdzeniu sprawozdania pozostaje nierozliczony wynik (...)
str. 41
4.6.
Zysk (strata) netto
Jednostki posiadające osobowość prawną w pozycji tej wykazują zysk lub stratę netto za bieżący rok obrotowy w wielkości wykazanej w rachunku zysków i strat. Wynik (...)
str. 42
4.7.
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego
W pozycji tej wykazuje się wypłacone w ciągu roku zaliczki na poczet zysku, jako śródroczny podział wyniku finansowego. Przedsiębiorstwa państwowe oraz jednoosobowe spółki Skarbu Państwa (...)
str. 42
5.1.
Rezerwy na zobowiązania
Pod pojęciem rezerw ustawa o rachunkowości rozumie zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne. Oznacza to, że jednostka jest świadoma ciążącego na niej (...)
str. 42
5.2.
Zobowiązania długoterminowe
W bilansie zobowiązania długoterminowe wykazuje się w części B pasywów następująco: B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania (...)    II. Zobowiązania długoterminowe       1. Wobec jednostek (...)
str. 45
5.3.
Zobowiązania krótkoterminowe
W bilansie zobowiązania krótkoterminowe wykazuje się w części B pasywów następująco: B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania (?) III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Zobowiązania wobec jednostek (...)
str. 48
5.4.
Rozliczenia międzyokresowe
Ujemna wartość firmy Zasady ustalania i rozliczania ujemnej wartości firmy reguluje art. 44b ust. 11 i 12 w powiązaniu z art. 33 ust. 4 ustawy (...)
str. 52
6.
Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami syntetycznymi
W poniższym wykazie uwzględniono powiązania kont syntetycznych z pozycjami bilansu sporządzonego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Aktywa bilansu Nazwa pozycji Numer i nazwa konta syntetycznego Saldo Wn (...)
str. 53
III.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT - według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości
1.
Cel i termin sporządzenia rachunku zysków i strat
Rachunek zysków i strat jest drugim po bilansie elementem sprawozdania finansowego. Dostarcza informacji o wielkości wyniku finansowego jednostki i strukturze poszczególnych przychodów i kosztów w (...)
str. 60
2.
Warianty rachunku zysków i strat
Ustawa o rachunkowości w załączniku nr 1 zezwala na sporządzenie rachunku zysków i strat w dwóch wariantach - porównawczym lub kalkulacyjnym. Stosowany w jednostce wariant (...)
str. 61
3.1.
Działalność operacyjna
Na działalność operacyjną jednostki składają się przychody i koszty operacyjne. Działalność operacyjna dotyczy statutowej działalności przedsiębiorstwa. Wynik na działalności operacyjnej stanowi różnicę pomiędzy przychodami netto (...)
str. 62
3.2.
Działalność finansowa
Wynik operacji finansowych stanowi różnicę między przychodami finansowymi a kosztami finansowymi. W rachunku zysków i strat wyodrębnia się (uwzględniając art. 42 ust. 3 ustawy o (...)
str. 70
3.3.
Podatek dochodowy
Ostatni segment rachunku zysków i strat obciążający wynik brutto jednostki to podatek dochodowy. Wystąpi on tylko w jednostkach zobowiązanych do płacenia podatku dochodowego od osób (...)
str. 73
3.4.
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
W sporządzanym za 2016 r. rachunku zysków i strat pozycja "Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)" nie wystąpi. Na podstawie art. 53 ust. 5 ustawy (...)
str. 73
4.
Wykaz powiązań pozycji rachunku zysków i strat z kontami syntetycznymi
W poniższym wykazie uwzględniono powiązania kont syntetycznych z pozycjami rachunku zysków i strat sporządzonego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Rachunek zysków i (...)
str. 74
IV.
UPROSZCZONE SPRAWOZDANIE JEDNOSTKI MIKRO - według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości
1.
Zakres informacji wykazywanych w bilansie jednostki mikro
Zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy o rachunkowości, bilans sporządzany przez jednostki mikro powinien zawierać podstawowe informacje, w tym wartość: aktywów trwałych ze szczególnym (...)
str. 78
2.
Jak sporządzić rachunek zysków i strat jednostki mikro?
Zakres informacyjny rachunku zysków i strat dla jednostek mikro określony został w załączniku nr 4 do ustawy o rachunkowości. Zwracamy uwagę, iż ustawodawca przewidział dla (...)
str. 80
V.
UPROSZCZONE SPRAWOZDANIE JEDNOSTKI MAŁEJ - według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości
1.
Zakres informacyjny bilansu jednostki małej
Uproszczenia w bilansie sporządzanym przez jednostki małe, określonym w załączniku nr 5 do ustawy o rachunkowości, zawierającym wybrane pozycje aktywów i pasywów polegają na pominięciu (...)
str. 81
2.
Rachunek zysków i strat jednostki małej
Małe jednostki, zdefiniowane w art. 3 ust. 1c ustawy o rachunkowości, mają prawo do sporządzania rachunku zysków i strat w wersji uproszczonej według załącznika nr (...)
str. 85
VI.
PREZENTACJA WYBRANYCH ZDARZEŃ W BILANSIE I RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT
1.
Przedpłata wpłacona na poczet przyszłej usługi
W 2016 r. spółka dokonała przedpłat na poczet usług, które wykonane będą w 2017 r. Na koncie dostawcy widnieje saldo Wn. Czy takie pozycje należy (...)
str. 92
2.
Skutki zawarcia układu ratalnego z ZUS
W której pozycji bilansu wykazać rozłożone na raty zobowiązanie wobec ZUS (układ ratalny) z okresem spłaty w przyszłym roku bilansowym? Czy część przypadająca do spłaty (...)
str. 92
3.
Koszty usług niezafakturowane na dzień sporządzenia sprawozdania
Przed sporządzeniem sprawozdania finansowego spółka z o.o. otrzymała od kontrahenta informację, że ten wystawi fakturę za usługi marketingowe na określoną kwotę dotyczącą okresu, którego dotyczy (...)
str. 93
4.
Udziały i akcje zaliczane do długoterminowych aktywów finansowych
W której pozycji bilansu wykazać udziały i akcje ujęte w księgach jako długoterminowe aktywa finansowe? Udziały i akcje zakwalifikowane do długoterminowych aktywów finansowych prezentowane są (...)
str. 94
5.
Wpływ zaciągniętej pożyczki na elementy sprawozdania finansowego
W czerwcu 2016 r. zaciągnęliśmy pożyczkę, której termin spłaty (wraz z odsetkami) przypada na czerwiec 2017 r. Jak wykazać taką pożyczkę w bilansie oraz rachunku (...)
str. 95
6.
Zobowiązanie z odroczonym terminem spłaty
Zawarliśmy porozumienie w sprawie odroczenia spłaty zobowiązania z tytułu dostaw i usług na kolejny rok obrotowy. W jaki sposób wykazać w bilansie takie zobowiązanie? Czy (...)
str. 96
7.
Nadwyżka VAT naliczonego w bilansie dla jednostek małych
Na dzień bilansowy na koncie rozrachunków z urzędem skarbowym z tytułu VAT widnieje saldo Wn oznaczające nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym, która podlegać będzie zwrotowi (...)
str. 97
8.
Zasady rozliczania i prezentacji kosztów zarządu oraz kosztów sprzedaży
Jesteśmy jednostką produkcyjną. Ewidencję kosztów działalności operacyjnej prowadzimy na kontach zespołu 4 i 5. W jaki sposób na koniec roku obrotowego powinniśmy rozliczyć koszty zarządu (...)
str. 98
9.
Wynik ze sprzedaży udziałów w zysku spółki komandytowej
Jak wykazać w rachunku zysków i strat spółki z o.o. skutki sprzedaży udziałów w spółce komandytowej? W rachunku zysków i strat wykazuje się wynik finansowy (...)
str. 99
10.
Nadpłata dokonana przez nabywcę towarów
W 2016 r. jeden z naszych kontrahentów dokonał podwójnej zapłaty tej samej faktury za zakupiony towar. Do dnia bilansowego nie zwróciliśmy mu nadpłaconej kwoty. Jak (...)
str. 100
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.