Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
wtorek, 16 kwietnia 2024 r.
Ostatnia aktualizacja: 15.04.2024 r., godz. 14:41 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 51.223 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
zwiń
Bieżący nr 7 (607) z dnia 01.04.2024
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 7 (607) z dnia 01.04.2024
szczegółowy spis treści
Spis numerów Przeglądu Podatku Dochodowego
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Przeglądu informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Podatnika
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę PPD
Egzemplarz bezpłatny PPD
 Powrót
Opodatkowanie wynagrodzenia pracownika wykonującego pracę za granicą
Dodatek nr 13
do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 16
z dnia 20.08.2015
ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
1.1.
Zasady ogólne
Wiele polskich firm wysyła pracowników do pracy za granicę, czy to w ramach oddelegowania czy też podróży służbowej. Jeżeli pracownik przebywał poza Polską, lecz ośrodek jego interesów życiowych pozostał (...)
str. 3
1.2.
Praca za granicą a zmiana rezydencji podatkowej
Zdarza się, że polski pracodawca wysyła pracowników za granicę (w ramach oddelegowania lub w podróż służbową). Taki pobyt pracownika za granicą może wiązać się ze zmianą rezydencji podatkowej, a w konsekwencji zmieni się (...)
str. 3
1.3.
Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej - postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Zgodnie z generalną zasadą, obowiązującą w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, wynagrodzenie z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z umawiających się państw podlega opodatkowaniu tylko (...)
str. 5
1.4.
Jak liczyć dni, w których pracownik przebywa w drugim państwie?
Jeden z warunków decydujących, że wynagrodzenie za pracę wykonywaną w drugim państwie jest opodatkowane w państwie miejsca zamieszkania osoby uzyskującej wynagrodzenie, wymusza, aby osoba otrzymująca wynagrodzenie przebywała w państwie wykonywania pracy (...)
str. 6
1.5.
Firma zagraniczna jako faktyczny pracodawca
Jeżeli wynagrodzenie jest ponoszone przez pracodawcę mającego miejsce zamieszkania lub siedzibę w państwie, w którym jest wykonywana praca, wówczas prawo do opodatkowania posiada państwo, w którym wykonywana jest praca. (...)
str. 10
1.6.
Zagraniczny zakład pracodawcy
Jednym z warunków koniecznych do spełnienia, aby wynagrodzenie za pracę wykonywaną w drugim państwie było opodatkowane w państwie miejsca zamieszkania osoby uzyskującej wynagrodzenie, jest to, że wynagrodzenie wypłacane osobie mającej miejsce (...)
str. 11
2.1.
Zwolnienie płatnika z obowiązku poboru zaliczek
Dla rozstrzygnięcia czy pracodawca ma obowiązek naliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych przez pracownika mającego miejsce zamieszkania w Polsce z pracy wykonywanej poza jej terytorium, konieczne jest (...)
str. 12
2.2.
Dochody wolne od podatku
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 20 updof, u osób, mających miejsce zamieszkania w Polsce, przebywających czasowo za granicą, uzyskujących przychody m.in. ze stosunku pracy za granicą wolna od podatku jest część przychodów (...)
str. 13
2.3.
Koszty uzyskania przychodów
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy określone są w art. 22 ust. 2 i ust. 9 pkt 1-3 updof. Przepisy te nie wyróżniają pracowników pracujących w kraju od tych wykonujących pracę za granicą. Oznacza to, że wykonywanie (...)
str. 13
2.4.
Składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne
Składki zapłacone w Polsce Na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b updof, w rozliczeniu rocznym podatnik uzyskujący m.in. przychody ze stosunku pracy może obniżyć dochód o składki na ubezpieczenia społeczne potrącone w roku (...)
str. 14
2.5.
Ustalanie zaliczek
Jeżeli pracodawca jest obowiązany do poboru i odprowadzenia do polskiego urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy pracownika oddelegowanego do pracy za granicę, to w celu obliczenia podstawy opodatkowania w pierwszej kolejności ustala dochód, tj.: (...)
str. 15
2.6.
Zagraniczne dochody w PIT-11
PIT-11 to informacja o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy. Jeśli pracownik w trakcie wykonywania pracy za granicą pozostawał polskim rezydentem podatkowym, to obejmuje go tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy. Oznacza (...)
str. 16
2.7.
Przeliczanie waluty na złote
Przychody w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ust. 1 updof). Także (...)
str. 17
3.1.
Różnice między podróżą służbową a oddelegowaniem
W praktyce pojęcia "podróż służbowa" i "oddelegowanie" traktowane są niekiedy zamiennie, co jest nieprawidłowe. Oddelegowanie związane jest ze zmianą miejsca świadczenia pracy. Podróżą służbową jest natomiast wykonywanie na polecenie pracodawcy zadania (...)
str. 18
3.2.
Zasady przyznawania świadczeń
Pracownik będący w zagranicznej podróży służbowej ma prawo do diet oraz zwrotu kosztów: przejazdów,   dojazdów środkami komunikacji miejscowej,   noclegów,   innych niezbędnych udokumentowanych wydatków, określonych lub (...)
str. 19
3.3.
Należności wypłacane pracownikowi z tytułu odbytej podróży w przychodach pracownika
Należności wypłacane pracownikowi z tytułu odbytej zagranicznej podróży służbowej, stanowią u niego przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 updof. Przychód ten powstaje w momencie otrzymania lub postawienia do dyspozycji (...)
str. 22
4.1.
Obowiązek złożenia zeznania
Dochody z pracy najemnej uzyskane za granicą, do których mają zastosowanie przepisy art. 27 ust. 8 lub 9 albo 9a updof, rozlicza się na formularzu PIT-36 oraz wykazuje się je w załączniku PIT/ZG. (...)
str. 23
4.2.
Odliczenia od dochodu i podatku
Ustalony dochód (tj. przychód osiągnięty za granicą pomniejszony o przychód zwolniony od podatku, a następnie przeliczony na złote i pomniejszony o koszty uzyskania przychodów) pomniejsza się o kwotę pobranych lub opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, (...)
str. 23
4.3.
Metody unikania podwójnego opodatkowania
Przy rozliczaniu dochodów uzyskanych za granicą kluczowe znaczenie ma metoda unikania podwójnego opodatkowania, określona w umowie zawartej przez Polskę z państwem, w którym polski rezydent uzyskał dochód. W zależności od postanowień umowy (...)
str. 24
4.4.
Ulga abolicyjna
Podatnik, który dochody uzyskane poza terytorium Polski rozlicza metodą odliczenia proporcjonalnego, może skorzystać z ulgi abolicyjnej na zasadach określonych w art. 27g updof. Ulga abolicyjna służy wyrównaniu wysokości podatku (...)
str. 25
4.5.
Podatek zapłacony za granicą
Podatnik osiągający za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego, ma obowiązek odliczyć podatek zapłacony za granicą, nawet jeśli spodziewa się jego zwrotu. Przepis art. 27 ust. 9 updof nie (...)
str. 25
5.
Rozliczanie należności wypłacanych pracownikom przebywającym za granicą - pytania i odpowiedzi
5.1.
Odstąpienie od poboru zaliczek
Chcemy wysłać pracownika w delegację do Niemiec. Będzie on przebywał w Niemczech od poniedziałku do piątku. Na weekendy będzie wracał do Polski, gdzie ma rodzinę. Miejsce pracy określone w umowie nie ulegnie zmianie. Nie (...)
str. 25
5.2.
Wynagrodzenie miesięczne za pracę wykonywaną w Polsce i za granicą
Pracownik spółki z o.o. często jest wysyłany w podróż służbową do Niemiec. W każdym miesiącu pracuje zarówno w kraju, jak i za granicą. W najbliższym czasie w trakcie miesiąca pobyt tego pracownika na terytorium Niemiec (...)
str. 27
5.3.
Zaniechanie poboru zaliczek od dochodów uzyskanych przez pracownika wykonującego pracę za granicą
Pracownik zatrudniony w spółce mającej siedzibę w Polsce wyjeżdża w delegacje na podstawie polecenia wyjazdu służbowego do Belgii. W okresie dwunastu miesięcy rozpoczynających się lub kończących w danym roku podatkowym przebywał w Belgii (...)
str. 28
5.4.
Ustalenie okresu pobytu pracownika za granicą
Pracownicy spółki mającej siedzibę w Polsce co miesiąc przez trzy tygodnie przebywają w Niemczech, wykonując tam pracę, a na tydzień wracają do Polski. W Niemczech pracownicy realizują usługi, które spółka świadczy zagranicznemu (...)
str. 29
5.5.
Wykazywanie w zeznaniu podatkowym wynagrodzenia za pracę wykonywaną za granicą
W ubiegłym roku pracowałem przez 3 miesiące w polskiej firmie, która oddelegowała mnie na ten czas do pracy w Belgii. Zaliczka na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenia były zapłacone w Polsce. Nie (...)
str. 31
5.6.
Pracownik oddelegowany za granicę przez kolejnego pracodawcę
Spółka z o.o. oddelegowała nowo zatrudnionego pracownika do pracy we Francji, gdzie spółka nie ma zakładu w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Pracownik ten pracował już w tym roku we Francji w ramach (...)
str. 32
5.7.
Opłaty za autostrady i parkingi w podróży służbowej pracownika
Pracownikowi odbywającemu podróże służbowe własnym samochodem osobowym zwracamy m.in. koszty opłat za przejazd płatną autostradą oraz za korzystanie z płatnych parkingów, poniesione w trakcie takich podróży. Czy otrzymane przez pracownika (...)
str. 33
5.8.
Pracownik ma przychód, gdy pracodawca zapłaci za jego paszport
Pracownik udaje się w zagraniczną podróż służbową. Pracodawca poniósł opłatę za wyrobienie paszportu pracownika i zaliczył ją do kosztów uzyskania przychodu. Paszport będzie wykorzystywany przez pracownika również do celów osobistych. (...)
str. 34
5.9.
Dowóz do miejsca pracy i z powrotem pracowników będących za granicą
Nasi pracownicy udali się samochodem służbowym w podróż służbową do Niemiec. W miejscowości docelowej samochodem tym byli dowożeni z hotelu do miejsca pracy i z powrotem. Czy taki dowóz pracowników należy uznać (...)
str. 35
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.