Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 58.935 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
nr 7 (391) z dnia 01.04.2015
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
A.
KONIECZNIE PRZECZYTAJ
I.
Ważne terminy w kwietniu 2015 r.
Do tego dnia należy złożyć w urzędzie skarbowym sprawozdanie finansowe za 2014 r. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący księgi rachunkowe zobowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego (...)
str. 4
B.
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA
II.
Sprawozdanie finansowe za pierwszy rok obrotowy sporządzone po terminie
1.
Konsekwencje sporządzenia sprawozdania finansowego z opóźnieniem
Spółka z o.o. rozpoczęła działalność w 2013 r. Jej pierwszy rok obrotowy, zgodnie z umową spółki, zakończył się 31 grudnia 2013 r. Do dnia dzisiejszego nie sporządzono jednak sprawozdania finansowego (...)
str. 6
2.
Forma sporządzenia sprawozdania za pierwszy rok obrotowy
Zamierzam sporządzić sprawozdanie finansowe spółki z o.o. za pierwszy rok obrotowy, które powinno zostać sporządzone na 31 grudnia 2013 r. Czy mogę skorzystać z uproszczeń określonych w art. 50 ust. 2 (...)
str. 7
3.
Możliwość sporządzenia sprawozdania dla jednostek mikro za pierwszy rok obrotowy dłuższy niż 12 m-cy
Czy spółka z o.o., której rok obrotowy rozpoczął się w drugiej połowie 2013 r., a zakończył 31 grudnia 2014 r. (wydłużony pierwszy rok obrotowy), może (...)
str. 8
1.
Zmiana stanu rezerw
Pojęcie rezerw znacznie ewoluowało na gruncie polskiego prawa bilansowego. Dawniej było ono wiązane z aktywami – tworzono bowiem rezerwę na utratę ich wartości. Współcześnie związane jest (...)
str. 9
2.
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
Istnienie rozliczeń międzyokresowych w sprawozdaniu finansowym wynika z zastosowania zasady współmierności przychodów i kosztów. Jest ona przywołana w art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości. W myśl tej zasady koszty i przychody powinny być (...)
str. 11
C.
RACHUNKOWOŚĆ W PRZYKŁADACH LICZBOWYCH
IV.
Rozliczenie kosztów uruchomienia nowej produkcji
Jak zaksięgować i rozliczyć koszty przygotowania nowej produkcji? Ewidencję księgową prowadzimy na kontach zespołu 4 i 5.
str. 16
1.
Zasady rozliczania kosztów dotyczących przyszłych okresów sprawozdawczych
Jednostki prowadzące księgi rachunkowe obowiązane są stosować przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, rzetelnie i jasno przedstawiając sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy. W myśl art. (...)
str. 16
2.
Rozliczanie kosztów stosownie do upływu czasu
W przypadku rozliczania kosztów przygotowania nowej produkcji stosownie do upływu czasu, ich rzeczywistą wielkość przypadającą na jeden okres sprawozdawczy można ustalić według wzoru:   Kpnp Kt (...)
str. 17
3.
Ilościowe rozliczenie kosztów przygotowania nowej produkcji
W przypadku ilościowego rozliczenia kosztów przygotowania nowej produkcji ma zastosowanie następujący wzór: Kpnp Kt = × Qt Q gdzie: Q – całkowita liczba produktów, w (...)
str. 18
1.
Istota sprzedaży na zasadach umowy komisu
Sprzedaż na zasadach umowy komisu regulują przepisy art. 765–773 K.c. Przez umowę komisu przyjmujący zlecenie (komisant) zobowiązuje się za wynagrodzeniem (prowizją), w zakresie działalności swego (...)
str. 18
2.
Umowa komisu w świetle przepisów ustawy o VAT
Obowiązek podatkowy w VAT Z definicji określonej w art. 765 K.c. wynika, że w przypadku komisu mamy do czynienia z dwoma odrębnymi umowami. Pierwsza z nich to umowa, na podstawie której komisant (...)
str. 19
3.
Ewidencja księgowa sprzedaży komisowej
3.1. Umowa komisu w księgach komitenta Wydanie rzeczy w ramach umowy komisu nie skutkuje definitywnym zbyciem tej rzeczy. Do chwili sprzedaży rzeczy przez komisanta jej (...)
str. 20
3.1.
Umowa komisu w księgach komitenta
Wydanie rzeczy w ramach umowy komisu nie skutkuje definitywnym zbyciem tej rzeczy. Do chwili sprzedaży rzeczy przez komisanta jej właścicielem zarówno z ekonomicznego, jak i (...)
str. 20
3.2.
Umowa komisu w księgach komisanta
W przypadku sprzedaży komisowej towar przyjęty przez komisanta pozostaje własnością komitenta, aż do momentu jego sprzedaży osobie trzeciej (finalnemu odbiorcy). Nie stanowi więc składnika majątku (...)
str. 21
D.
ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
1.
Ustalenie wartości początkowej samochodu osobowego w leasingu finansowym
Spółka z o.o. w lutym 2015 r. zawarła umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy, wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Bilansowo jest to leasing (...)
str. 23
2.
Koszty i przychody związane ze szkodą komunikacyjną pojazdu firmowego
W lipcu 2014 r. w wyniku kolizji drogowej uszkodzeniu uległy środki trwałe, tj. samochód firmowy z przyczepką. Samochód oraz przyczepka nie były objęte dobrowolnym ubezpieczeniem (...)
str. 26
3.
Rozliczenie zakupu środka trwałego na przełomie miesiąca
Faktura dokumentująca nabycie środka trwałego wystawiona została w styczniu 2015 r., a dostawa miała miejsce w lutym. W jaki sposób zaksięgować zakup środka trwałego na przełomie miesiąca? W przedstawionej sytuacji otrzymaną (...)
str. 27
E.
RACHUNKOWOŚĆ KROK PO KROKU
1.
Wpływ bilansowej zasady ciągłości na prezentację danych w sprawozdaniu finansowym
Bilansową zasadę ciągłości zwaną również zasadą porównywalności opisuje art. 5 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Według tego przepisu przyjęte zasady (politykę) rachunkowości należy stosować w sposób ciągły, dokonując w kolejnych (...)
str. 28
2.
Na czym polega porównywalność danych i co może ją zakłócić?
Porównywalność danych polega na tym, by w kolejnych po sobie następujących okresach sprawozdawczych, czyli latach obrotowych, jednostka zachowała jednolity układ oraz sposób grupowania operacji gospodarczych (...)
str. 29
3.
Czy należy dokonywać przeliczeń danych porównawczych przy różnej długości okresów sprawozdawczych?
Różna długość okresów sprawozdawczych prezentowanych w sprawozdaniu finansowym nie narusza ciągłości stosowania przyjętych zasad rachunkowości. O długości okresów sprawozdawczych jednostka powinna poinformować jednak we wprowadzeniu (...)
str. 30
4.
Jak doprowadzić dane do porównywalności?
Zakłócenie porównywalności danych uzasadnia w świetle KSR nr 7 zastosowanie podejścia retrospektywnego do danych porównawczych i doprowadzenie ich do porównywalności. Retrospektywne przekształcenie danych porównawczych polega na przekształceniu danych (...)
str. 31
F.
RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA
1.
Sprzedaż środków trwałych a nadwyżka środków obrotowych w samorządowym zakładzie budżetowym
Samorządowy zakład budżetowy planuje sprzedaż środków transportowych zaliczonych do środków trwałych i amortyzowanych. Przychód ze sprzedaży ww. środków zostanie ujęty w paragrafie 087. Zakład rozlicza (...)
str. 35
2.
Umorzenie należności z tytułu dochodów budżetowych
Jak w jednostce budżetowej zaksięgować umorzenie należności z tytułu dochodów budżetowych? Czy prawidłowe będzie księgowanie tej operacji jako zmniejszenie przychodów z tytułu dochodów budżetowych? Umorzenie (...)
str. 37
3.
Podatek od towarów i usług a wydatki strukturalne
Czy podatek od towarów i usług może być wydatkiem strukturalnym? Jaką kwotę wydatków (netto, czy brutto) należy wykazywać w sprawozdaniu o wydatkach strukturalnych? Wydatki strukturalne (...)
str. 39
4.
Przeksięgowanie wartości dotacji celowej uznanej za wykorzystaną i rozliczoną
Jednostka samorządu terytorialnego przekazała do samorządowego zakładu budżetowego dotację celową na inwestycję w wartości brutto (łącznie z VAT). Zakład ma jednak możliwość odliczenia VAT od dokonywanych zakupów. (...)
str. 40
5.
Tworzenie rezerw na świadczenia pracownicze w SP ZOZ
Jesteśmy samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej (SP ZOZ). Tworzymy rezerwy na świadczenia pracownicze. W każdym roku dokonujemy weryfikacji założeń przyjętych do obliczeń, co wpływa na zmianę (...)
str. 41
G.
RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA
1.
Amortyzacja bilansowa – ustalanie okresu i stawki amortyzacyjnej oraz ich weryfikacja
Stosownie do postanowień art. 31 ust. 2 ustawy o rachunkowości, wartość początkową środków trwałych – z wyjątkiem gruntów niesłużących wydobyciu kopalin metodą odkrywkową – zmniejszają (...)
str. 43
2.
Amortyzacja podatkowa – zasady obniżania i podwyższania rocznych stawek amortyzacyjnych
Przepisy ustaw o podatku dochodowym, w odróżnieniu od ustawy o rachunkowości, bardzo szczegółowo opisują zasady amortyzacji podatkowej. Roczną stawkę amortyzacji dla poszczególnych grup środków trwałych określono procentowo w "Wykazie (...)
str. 45
3.
Konsekwencje stosowania odmiennych zasad amortyzacji dla celów bilansowych i podatkowych
Prawo bilansowe nie stanowi wprost o możliwości stosowania stawek podatkowych dla celów bilansowych. Jeżeli jednak stosowana dla celów podatkowych metoda i stawka amortyzacji odzwierciedla zarazem (...)
str. 46
H.
ODPOWIADAMY NA PYTANIA
VIII.
Relacja z dyżuru telefonicznego
1.
Czy firma osoby fizycznej ma obowiązek sporządzenia zestawienia zmian w kapitale własnym?
Sprawozdanie finansowe firmy osoby fizycznej podlega badaniu przez biegłego rewidenta. Czy oprócz przepływów pieniężnych firma ta musi sporządzać także zestawienie zmian w kapitale własnym? Jednostki, w tym (...)
str. 47
2.
Jak ująć w księgach podatek VAT przy nabyciu materiałów objętych procedurą odwrotnego obciążenia?
Na potrzeby prowadzonej działalności nabywamy materiały objęte procedurą odwrotnego obciążenia. W jaki sposób zadekretować związany z tym VAT? W przypadku transakcji, której przedmiotem są towary wymienione w załączniku nr 11 (...)
str. 47
3.
Kto powinien naliczać opłaty za środowisko?
Prowadzę obsługę księgową firm. Wśród klientów mam również firmy, które są zobowiązane do uiszczania opłaty środowiskowej z tytułu wprowadzania gazów lub pyłów do powietrza. Kto powinien (...)
str. 48
IX.
Z listów Czytelników
1.
Czy koszty wynagrodzeń pracowników można rozliczać w czasie?
Na koncie czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów ujęliśmy w zeszłym roku płace pracowników wraz z narzutami, które będą rozliczone w tym roku. Sporządzamy porównawczy rachunek zysków i strat. Czy w związku (...)
str. 49
2.
Jak ująć zysk z lat ubiegłych podczas przejścia z księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe?
Od 1 stycznia 2015 r. spółka jawna przeszła z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe. W spółce jest dwóch wspólników - jeden ma 10% udziałów, a drugi 90%. (...)
str. 52
3.
Zaliczki wpłacane przez klientów na poczet przyszłych usług
Od naszych klientów otrzymujemy zaliczki na poczet przyszłych usług (ich wykonanie nastąpi w następnych okresach rozliczeniowych). Jak ująć wpłacone kwoty w księgach rachunkowych? Z punktu widzenia zasad rachunkowości (...)
str. 53
4.
Wycena i ewidencja prowizji pobranej przez bank za prowadzenie rachunku walutowego
Jak zaksięgować i po jakim kursie wycenić pobraną przez bank prowizję za prowadzenie rachunku walutowego? Prowizja za prowadzenie rachunku bankowego (w tym walutowego) stanowi koszt działalności operacyjnej (...)
str. 55
5.
VAT należny z tytułu nieodpłatnego używania przez pracownika samochodu służbowego w celach prywatnych
W naszej jednostce korzystanie przez pracownika ze służbowego samochodu osobowego do celów prywatnych (dojazd pracownika do pracy) podlega opodatkowaniu VAT. Jak ująć ten podatek w księgach rachunkowych? (...)
str. 57
6.
Zasądzone odsetki od sumy weksla stanowiącego zabezpieczenie udzielonej pożyczki
Udzieliliśmy pożyczki innej spółce z o.o. Zabezpieczeniem transakcji są weksle podpisane przez dłużnika i wierzyciela. W związku z zaprzestaniem spłaty pożyczki wystąpiliśmy na drogę postępowania sądowego w stosunku do pożyczkobiorcy (...)
str. 58
7.
Rezerwa na wynagrodzenie członków zarządu z tytułu pełnienia funkcji
Zgodnie z uchwałą wspólników spółka wypłaci członkom zarządu wynagrodzenie za pełnienie funkcji w zarządzie za 2014 r. Uchwała taka podejmowana jest po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za rok ubiegły, (...)
str. 59
8.
Zamknięcie ksiąg rachunkowych w przypadku połączenia spółek metodą nabycia
Nasza spółka z o.o. została włączona do innej spółki z o.o. metodą nabycia. Na jaki dzień powinniśmy zamknąć księgi rachunkowe naszej spółki? W przypadku połączenia spółek drogą przejęcia (...)
str. 61
9.
Zwrot wpłaconego wadium wraz z odsetkami – ewidencja i prezentacja w bilansie
Braliśmy udział w przetargu, którego nie wygraliśmy. W związku z tym organizator zwrócił nam wpłacone wcześniej wadium wraz z odsetkami. Jak zaksięgować taką operację? W warunkach przetargu organizator może zastrzec, (...)
str. 62
10.
Faktura za realizację czynności o charakterze marketingowym
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej (handlowej) wystawiliśmy dla kontrahenta (dostawcy towaru) fakturę za usługę marketingową (osiągnięcie określonego pułapu obrotu, kreowanie nowego produktu). W jaki sposób zaksięgować taką (...)
str. 64
11.
Skutki zakupu nieruchomości obciążonej hipoteką
Kupiliśmy nieruchomość obciążoną hipoteką, ustanowioną na rzecz banku jako zabezpieczenie kredytu. Nieruchomość tę oddaliśmy w dzierżawę firmie "P". Dłużnik nie spłacał jednak kredytu i na zlecenie banku (...)
str. 65
WZORCOWY WYKAZ KONT
(na podstawie: Wzorcowego wykazu kont wydanego w 2008 r. przez Rachunkowość Sp. z o.o. ) Zespół 0 -Aktywa trwałe 01 Środki trwałe 02 Wartości niematerialne (...)
str. 67
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.