Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 58.935 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Opodatkowanie dochodów z nieruchomości i niektórych praw majątkowych
Dodatek nr 9
do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 10
z dnia 20.05.2014
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
A.
ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI I NIEKTÓRYCH PRAW MAJĄTKOWYCH
I.
Odpłatne zbycie jako odrębne źródło przychodu
1.1.
Zakres przedmiotowy
U osób fizycznych ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym następuje na podstawie źródeł przychodów. Odrębnym źródłem przychodów jest odpłatne zbycie: nieruchomości lub ich części oraz (...)
str. 3
1.2.
Zbycie poza działalnością gospodarczą
Odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c updof stanowi odrębne źródło przychodów, gdy nie następuje w (...)
str. 4
1.3.
Sposób i moment zbycia
Formy odpłatnego zbycia Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 updof dotyczy wyłącznie odpłatnych form zbycia. Za odpłatne zbycie w rozumieniu powołanego przepisu uważa się przy tym każde przeniesienie wspomnianych (...)
str. 4
2.
Zasady opodatkowania
W zakresie opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c updof zastosowanie mają (...)
str. 6
2.1.
Przychód z odpłatnego zbycia
Pojęcie przychodu i moment jego powstania Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określa art. 19 updof. W rozumieniu ust. 1 tego przepisu, przychodem (...)
str. 6
2.2.
Ustalanie kosztów uzyskania przychodów
Koszty podatkowe przy zbyciu nieruchomości (praw) nabytych odpłatnie Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, które nabyto odpłatnie, ustala się na podstawie (...)
str. 7
2.3.
Obowiązki wobec urzędu skarbowego
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c updof, podstawę obliczenia podatku stanowi dochód, ustalony w kwocie różnicy pomiędzy: przychodem z odpłatnego zbycia określonym zgodnie z art. 19 updof, (...)
str. 9
II.
Zbycie w ramach działalności gospodarczej
1.
Odpłatne zbycie nieruchomości (praw) kwalifikowane jako pozarolnicza działalność gospodarcza
Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i zrównanych z nimi praw majątkowych nie zawsze podlega zaliczeniu do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt (...)
str. 10
2.
Sprzedaż firmowego majątku rozliczana poza działalnością gospodarczą
Okoliczność, że zbywane nieruchomości i prawa majątkowe były wykorzystywane na potrzeby pozarolniczej działalności gospodarczej nie zawsze skutkuje zaliczeniem uzyskanego przychodu do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 updof. Zgodnie (...)
str. 12
III.
Wybrane zwolnienia podatkowe
1.
Przychody przeznaczone na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych
Ogólne warunki zwolnienia Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 updof, ze zwolnienia od opodatkowania korzystają dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, (...)
str. 13
2.
Zbycie gospodarstwa rolnego na cele rolnicze
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 updof, wolne od podatku są przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład (...)
str. 14
3.
Przymusowa sprzedaż nieruchomości
Ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2014 r. poz. 518) określa zasady ograniczania i pozbawiania praw do nieruchomości (...)
str. 15
B.
DOCHODY Z NAJMU NIERUCHOMOŚCI
I.
Wynajem prywatnych nieruchomości
Osoby fizyczne mogą czerpać z nieruchomości dodatkowe przychody, których podstawą jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze traktowany jako samodzielne źródło (...)
str. 16
1.
Opodatkowanie według skali podatkowej
Ustalanie przychodów i kosztów Podatnik, który od dochodu z umów najmu zawieranych poza działalnością gospodarczą zamierza opłacać podatek według skali podatkowej, nie ma obowiązku zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze (...)
str. 17
2.
Przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym
Wybór formy opodatkowania W myśl art. 2 ust. 1a uzpd, osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te (...)
str. 18
3.
Najem u małżonków
Wynajęcie składnika majątku należącego do wspólnego majątku małżonków, skutkuje powstaniem przychodu u każdego z małżonków. Zasadą jest, że każdy z małżonków indywidualnie rozlicza podatek od (...)
str. 19
4.
Zwolnienie od podatku przychodów z najmu
Nie wszystkie dochody osiągane przez podatników z najmu podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 43 updof, wolne od podatku są (...)
str. 21
II.
Nieruchomości firmowe oddane w najem
1.
Kwalifikacja podatkowa przychodów
Zasadniczo najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze stanowią samodzielne źródło przychodów określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 updof. Jednak (...)
str. 21
2.
str. 22
2.1.
Zasady ogólne
Wybór formy opodatkowania Najem kwalifikowany jako działalność gospodarcza może być opodatkowany na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, która przewiduje dwie formy opodatkowania: przy zastosowaniu (...)
str. 22
2.2.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Usługi najmu objęte ryczałtem Opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z najmu osiąganych w ramach działalności gospodarczej uzależnione jest od przedmiotu najmu. Jeżeli podatnik świadczy usługi z grupy 68.20.1 PKWiU, tj. w zakresie (...)
str. 23
C.
INNE DOCHODY Z NIERUCHOMOŚCI
I.
Służebność przesyłu
Nieruchomość można obciążyć służebnością przesyłu na rzecz przedsiębiorcy, który zamierza wybudować lub którego własność stanowią urządzenia służące do doprowadzania lub odprowadzania płynów, pary, gazu, energii elektrycznej oraz (...)
str. 25
1.
Skutki ustanowienia służebności przesyłu
Wynagrodzenie za ustanowienie służebności jako koszt podatkowy Przedsiębiorca przesyłowy, który w celu właściwego korzystania z urządzeń przesyłowych uzyska prawo do korzystania z cudzej nieruchomości za (...)
str. 25
2.
Wypłata wynagrodzenia za ustanowienie służebności a obowiązki podatkowe
Wynagrodzenie wypłacane przez przedsiębiorcę przesyłowego stanowi przychód podatkowy u właściciela nieruchomości obciążonej. Może się zatem okazać, że w związku z dokonywaniem wypłat tych należności na przedsiębiorcy przesyłowym będą ciążyły (...)
str. 26
II.
Użyczenie nieruchomości
Skutki u użyczającego Stosunek użyczenia polega na tym, że użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w (...)
str. 28
D.
DOCHODY Z NIERUCHOMOŚCI I PRAW - W PYTANIACH I ODPOWIEDZIACH
1.
Ustalenie początku terminu, po upływie którego sprzedaż lokalu jest obojętna podatkowo
W 1995 r. podatnik nabył spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego w spółdzielni mieszkaniowej, a w 2001 r. wykupił lokal na własność. Z kolei w (...)
str. 29
2.
Sprzedaż mieszkania kupionego na wynajem w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej
Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą, w ramach której zamierzam wynajmować lokal mieszkalny. Czy zakupu lokalu powinienem dokonać jako osoba prywatna, czy przedsiębiorca? Jakie będą skutki sprzedaży (...)
str. 30
3.
Przeniesienie własności nieruchomości w zamian za przejęcie długu
W lutym 2009 r. podatnik nabył budynek mieszkalny wraz z gruntem za środki pochodzące z kredytu, którego z uwagi na pogorszenie się sytuacji finansowej nie (...)
str. 31
4.
Zbycie nieruchomości po odwołaniu darowizny
Podatnik odwołał darowiznę nieruchomości i odzyskał jej własność. Czy powstanie u niego obowiązek podatkowy, jeżeli sprzeda tę nieruchomość przed upływem pięciu lat, od jej odzyskania? (...)
str. 31
5.
Odpłatne zbycie domu położonego za granicą
Na stałe mieszkam w Polsce. Tu pracuję, mam rodzinę i mieszkanie. W 2010 r. odziedziczyłem dom w Niemczech. Chciałbym go sprzedać (nie prowadzę działalności gospodarczej (...)
str. 32
6.
Sprzedaż mieszkania nabytego w drodze zamiany
W 2013 r. podatnik sprzedał mieszkanie, które w drodze zamiany nabył w 2010 r. Zamieniane lokale nie były ekwiwalentne, dlatego podatnik otrzymał również pewną kwotę (...)
str. 33
7.
Wartość działki oszacowana dla potrzeb opodatkowania PCC
W 2009 r. podatnik nabył grunt. Zapłacił podatek od czynności cywilnoprawnych, przy czym organ podatkowy przyjmując podstawę wymiaru tego podatku, niemal dwukrotnie podwyższył wartość tej (...)
str. 34
8.
Zbycie firmowej nieruchomości przez ryczałtowca
Na cele działalności opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wykorzystuję budynek będący środkiem trwałym, który od dziesięciu lat jest moją własnością. Na jakich zasadach powinienem rozliczyć (...)
str. 35
9.
Sprzedaż prawa do lokalu wniesionego aportem do spółki cywilnej
Dwie osoby fizyczne utworzyły spółkę cywilną. Udziały wspólników są równe, przy czym jeden wspólnik wniósł aportem spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu użytkowego, które zostało wprowadzone (...)
str. 35
10.
Pomniejszenie dochodu ze sprzedaży lokalu użytkowego o stratę z działalności gospodarczej
Zlikwidowałem działalność gospodarczą, która przynosiła straty. Na dzień likwidacji pozostał mi lokal użytkowy, który był środkiem trwałym. Czy w razie zbycia tego lokalu będę mógł (...)
str. 37
11.
Dzierżawa lokalu przejętego przez wspólnika po likwidacji spółki cywilnej
Podatnicy zamierzają zakończyć działalność gospodarczą prowadzoną wspólnie w formie spółki cywilnej. Czy podatnik, który po rozwiązaniu spółki przejmie lokal, będzie musiał opodatkować przychody z najmu (...)
str. 37
12.
Odszkodowanie z ubezpieczenia wynajętego lokalu
Wynajmuję lokal na cele mieszkalne, opłacając z tego tytułu ryczałt ewidencjonowany. W związku z zalaniem lokalu musiałem przeprowadzić jego remont. Przeznaczył na to odszkodowanie wypłacone (...)
str. 38
13.
Uzyskiwanie przychodów z prywatnego najmu nie wymaga prowadzenia ewidencji księgowej
Mam zamiar wynająć mieszkanie. Będzie to tzw. prywatny najem. Zastanawiam się nad wyborem formy opodatkowania przychodów (dochodów) uzyskiwanych z tego tytułu. Proszę o wyjaśnienie, jakie (...)
str. 39
14.
Opodatkowanie ryczałtem przychodu wspólnika z wynajęcia budynku spółce osobowej
Podatnik zamierza wynająć budynek spółce osobowej. Czy fakt, że jest wspólnikiem tej spółki, wyłącza możliwość wyboru opodatkowania przychodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów (...)
str. 40
15.
Dochód nierezydenta z najmu nieruchomości położonej w Polsce
Od kilkunastu lat na stałe mieszkam w Anglii. W Polsce kupiłem mieszkanie, które będę wynajmował. Czy w Polsce mam obowiązek płacić podatek z najmu tego (...)
str. 40
16.
Charakter umowy o ustanowienie służebności
Podatnik uzyskuje przychody z najmu i dzierżawy nieruchomości na podstawie umów zawieranych poza działalnością gospodarczą. Opłaca z tego tytułu ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Na gruntach rolnych należących do podatnika firma zewnętrzna buduje (...)
str. 41
17.
Prowadzenie działalności w budynku należącym do rodziców podatnika
Zamierzam wykonywać samodzielną działalność gospodarczą w budynku, który stanowi własność moich rodziców. Czy w takim przypadku powinienem zawrzeć z rodzicami jakąś umowę i dostarczyć ją (...)
str. 43
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.