Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
czwartek, 28 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 58.705 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Wewnątrzwspólnotowy obrót towarowy
Dodatek nr 9
do Poradnika VAT nr 13
z dnia 10.07.2013
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
Rejestracja podatnika VAT UE
Pojęcia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT), wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT), czy wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych przewijają się niemal w całej treści ustawy o VAT. Poświęcono im również (...)
str. 3
1.
Weryfikacja numeru VAT zagranicznego podatnika
Wszyscy podatnicy, którzy dokonują transakcji wewnątrzwspólnotowych mają obowiązek dokonania stosownej rejestracji i posługiwania się numerem VAT UE. Obowiązek ten wynika bezpośrednio z art. 214 dyrektywy w sprawie VAT. Weryfikacja (...)
str. 4
1.1.
Baza VIES
Dla celów kontrolnych, aby potwierdzić, czy kontrahent jest podmiotem zarejestrowanym jako podatnik VAT UE, podatnicy mogą składać wniosek o potwierdzenie zidentyfikowania określonego podmiotu dla potrzeb (...)
str. 4
1.2.
Sposób potwierdzania numerów VAT UE
Potwierdzanie numerów identyfikacyjnych przydzielonych podatnikom VAT odbywa się za pośrednictwem jednostek administracyjnych (np. urzędów skarbowych) kraju, z którego pochodzi podatnik zwracający się o weryfikację takiego (...)
str. 5
1.3.
Wniosek VAT-ID
Wniosek dotyczący potwierdzania numerów identyfikacyjnych zagranicznych kontrahentów powinien zawierać co najmniej: 1) nazwę lub imię i nazwisko oraz adres podmiotu; 2) numer rejestracyjny podmiotu, przyznany (...)
str. 6
II.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Definicję wewnątrzwspólnotowego nabycia odnajdujemy w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się (...)
str. 7
1.
Uproszczenia w opodatkowaniu WNT - magazyn konsygnacyjny
Ustawodawca wprowadził do ustawy o VAT pojęcie magazynu konsygnacyjnego, którym jest wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 (...)
str. 8
2.
Czynności wyłączone z WNT
Ustawodawca wymienia obszerną listę przypadków, w których wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje (tzn. nabycie towaru przez polski podmiot od podmiotu z kraju UE nie rodzi obowiązku (...)
str. 9
3.
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Od 1 stycznia 2013 r., podobnie jak do końca 2012 r., obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie (...)
str. 12
4.
Podstawa opodatkowania
Przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podstawą opodatkowania - zgodnie z art. 31 ustawy - jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić. Do podstawy opodatkowania wlicza się (...)
str. 13
5.
Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT
W myśl art. 86 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w rozliczeniu za okres, w którym powstał u niego obowiązek (...)
str. 14
6.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracji podatkowej
Podatnik wykazuje podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji VAT, równocześnie zyskując prawo do odliczenia tego podatku jako podatku naliczonego (art. 86 ust. (...)
str. 15
7.
Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Do 31 grudnia 2012 r. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów co do zasady potwierdzane było dwoma dokumentami. Pierwszym z nich była faktura wystawiona przez kontrahenta unijnego dokumentująca (...)
str. 16
III.
Sposób opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju
1.
Pojęcie sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju
Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju zdefiniowana została w art. 2 pkt 24 ustawy o VAT. Pojęcie to oznacza dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika (...)
str. 17
2.
Miejsce świadczenia
Zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju uregulowano w art. 24 ustawy o VAT. Co do zasady określono tam, iż w przypadku sprzedaży wysyłkowej na (...)
str. 17
3.
Wyłączenia
Zasad dotyczących sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju nie stosuje się do: 1) nowych środków transportu, 2) towarów, które są instalowane lub montowane z próbnym uruchomieniem (...)
str. 19
IV.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Zgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w (...)
str. 19
1.
Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
Od 1 kwietnia 2013 r. w związku z wejściem w życie ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych (...)
str. 20
2.
Warunki zastosowania obniżonej stawki VAT
Podatnicy mają prawo do zastosowania obniżonej stawki VAT 0% dla dostaw wewnątrzwspólnotowych, wtedy gdy spełnią warunki określone w art. 42 ust. 1 ustawy. Do końca (...)
str. 21
3.
Dokumenty potwierdzające WDT
Dowodami potwierdzającymi fakt dokonania WDT, są dokumenty wymienione w art. 42 ustawy: dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, (...)
str. 22
4.
Obowiązek podatkowy
Od 1 stycznia 2013 r., tak jak w 2012 r. obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury, a jeżeli warunek ten (...)
str. 23
5.
Deklarowanie WDT
Podatnicy, którzy nie posiadają dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy do dnia złożenia deklaracji za okres miesięczny, w którym powstał obowiązek podatkowy (najczęściej jest to (...)
str. 24
6.
Ustalanie podstawy opodatkowania
W stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ustawodawca nie określił szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania. Obowiązuje więc w tym zakresie przepis art. 29 ust. 1 ustawy (...)
str. 25
V.
Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju
1.
Warunki uznania sprzedaży za wysyłkową
Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia wysyłanego (...)
str. 25
2.
Towary wyłączone ze schematu sprzedaży wysyłkowej
Nie każda z czynności, która spełnia określone wymogi, stanowi sprzedaż wysyłkową. W art. 23 ust. 11 i ust. 13 ustawodawca określił czynności, które są wyłączone (...)
str. 26
3.
Miejsce opodatkowania
Generalnie w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów (art. (...)
str. 26
4.
Opcja wyboru miejsca świadczenia
Sprzedaż wysyłkowa towarów z Polski do innego państwa unijnego do chwili osiągnięcia ustalonego w tym państwie limitu obrotów, podlega opodatkowaniu na terytorium Polski. Zasada ta (...)
str. 27
5.
Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej
W przypadku sprzedaży wysyłkowej - zgodnie z art. 106 ust. 5 ustawy o VAT - podatnik ma zawsze obowiązek wystawienia faktury. Jeśli sprzedaż wysyłkowa opodatkowana (...)
str. 28
VI.
Procedura szczególna dla transakcji trójstronnych
1.
Definicja transakcji trójstronnych
Termin "wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna" pojawia się wśród przepisów ustawy o VAT dla określenia transakcji spełniającej łącznie poniższe warunki, które dotyczą nie tylko statusu podatkowego jej (...)
str. 28
2.
Zastosowanie ogólnej zasady opodatkowania
Zastosowanie ogólnych zasad opodatkowania transakcji pomiędzy dwoma podmiotami z dwóch różnych krajów członkowskich, które opierają się na założeniu, iż miejscem opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia jest miejsce, (...)
str. 29
3.
Metoda uproszczona
Metoda uproszczona rozliczania transakcji trójstronnych ma odciążyć drugiego w kolejności podatnika z licznych obowiązków o charakterze formalnym. Uproszczenie rozliczeń polega na tym, że dostawa krajowa (...)
str. 30
4.
Pierwszy uczestnik obrotu
W sytuacji, gdy polski podmiot jest pierwszym uczestnikiem transakcji trójstronnej, wówczas dokumentuje dostawę wewnątrzwspólnotową (WDT) na rzecz drugiego podmiotu. Ustawodawca nie nałożył na pierwszego uczestnika (...)
str. 31
5.
Pośrednik - drugi uczestnik transakcji
Zgodnie z art. 136 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem jest polski podatnik, uznaje się, że (...)
str. 31
6.
Ostatni podmiot w procedurze uproszczonej
Jeżeli mamy do czynienia z transakcją trójstronną, to ostatni uczestnik obrotu dokonuje nabycia towarów od drugiego uczestnika, z tym że towar przywożony jest bezpośrednio z (...)
str. 32
VII.
Obowiązki sprawozdawcze - informacje podsumowujące
Ze względu na konieczność kontrolowania obrotu pomiędzy poszczególnymi państwami Wspólnoty, na podatników nałożony został obowiązek składania zbiorczych informacji o dokonanych transakcjach wewnątrzwspólnotowych. Informacje podsumowujące stanowią (...)
str. 33
1.
Rodzaje formularzy
Wzory informacji podsumowujących określone zostały w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 czerwca 2013 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (Dz. U. (...)
str. 34
2.
Okres rozliczeniowy i termin składania informacji podsumowujących
Co do zasady informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne. Wyjątki od tej zasady ustawodawca zawarł w art. 100 ust. 4. Stosownie do tego przepisu (...)
str. 34
3.
Dane wykazywane w zestawieniu zbiorczym
Informacja podsumowująca nie jest deklaracją rozliczeniową, ale jak sama nazwa wskazuje jest wyłącznie dokumentem służącym do przekazywania informacji. Ponieważ zakres i zasady składania tychże informacji (...)
str. 35
4.
Korygowanie złożonej informacji podsumowującej
Jeśli podatnik stwierdzi jakiekolwiek błędy w złożonej informacji podsumowującej, jest obowiązany sporządzić niezwłocznie korektę błędnej informacji. Przy czym należy pamiętać, iż korekty tej dokonuje się (...)
str. 36
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.