CzasopismaKsiegowych.pl - CzasopismaKsiegowych.pl

SZCZEGÓŁOWY SPIS TREŚCI

Zasady odliczania VAT naliczonego

Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 25 (708) z dnia 2010-09-01

pokaż fragmenty artykułów

Prawo do odliczenia VAT uzależnione jest od wielu warunków. Przede wszystkim, aby podatnik mógł odliczyć podatek naliczony z faktury dokumentującej zakup towarów lub usług, zakup ten musi być związany z wykonywaną przez (...)

str. 3

Od jakich zakupów można odliczyć VAT?

Podstawowa zasada dotycząca prawa podatnika do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wyrażona została w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, (...)

str. 3

Faktura jako dokument będący podstawą odliczenia VAT

Dane, jakie powinna zawierać faktura VAT Podstawowym dokumentem, na podstawie którego prawo do odliczenia VAT jest realizowane, jest faktura VAT. Dane, jakie powinna zawierać faktura, zawiera § 5 ust. (...)

str. 4

Przypadki, kiedy VAT nie podlega odliczeniu

Ustawodawca przewidział przypadki, gdy pomimo że zakup związany jest z działalnością opodatkowaną oraz został udokumentowany prawidłowo sporządzoną fakturą VAT, to i tak nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT. Przypadki te wymieniono (...)

str. 9

Prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych przed rejestracją na potrzeby VAT

Co do zasady, prawo do odliczenia VAT przysługuje podatnikom VAT, którzy złożyli zgłoszenie rejestracyjne VAT-R, rezygnując ze zwolnienia z VAT. W praktyce występują przypadki, gdy podatnik dokonuje zakupów jeszcze przed złożeniem dokumentu (...)

str. 13

VAT naliczony związany z zakupem i użytkowaniem samochodów osobowych

W przypadku nabycia samochodu osobowego lub innego pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony - kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze bądź obliczonej z tytułu wewnątrzwspólnotowego (...)

str. 14

5.1.

Kiedy przy zakupie pojazdu samochodowego przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT?

Jak zaznaczono powyżej - przy zakupie samochodu osobowego przysługuje, co do zasady, ograniczone prawo do odliczenia VAT. Ustawodawca określił jednak szereg wyjątków od powyższej zasady. Zgodnie z art. 86 ust. 4 ustawy (...)

str. 14

5.2.

Zakup samochodu osobowego w celu odsprzedaży a prawo do odliczenia VAT

Jak już wspomniano, ograniczenia w odliczaniu VAT przy zakupie samochodu osobowego nie stosuje się m.in. w przypadku, gdy przedmiotem działalności podatnika jest odsprzedaż samochodów (art. 86 ust. 4 pkt 7 lit. (...)

str. 15

5.3.

Nabycie paliwa do samochodu osobowego

Na mocy art. 88 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 86 ust. 3 ustawy o VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczania VAT od zakupu paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, (...)

str. 17

5.4.

Leasing operacyjny samochodu osobowego

VAT naliczony od wydatków związanych z umową leasingu Pierwszym warunkiem, który musi być spełniony, aby VAT od opłat związanych z leasingiem podlegał odliczeniu, jest istnienie związku poniesionego wydatku z czynnościami opodatkowanymi. (...)

str. 19

Pytania i odpowiedzi

6.1. Faktury przesyłane drogą elektroniczną a prawo do odliczenia VAT Czy faktury przesyłane e-mailem mogą być podstawą do odliczenia VAT? Zaznaczam, że oryginały faktur otrzymane w okresie późniejszym w formie papierowej różnią się (...)

str. 22

II.

TERMINY ODLICZANIA VAT

Podstawowy termin odliczania VAT

Podstawowym terminem odliczenia podatku naliczonego jest miesiąc (kwartał), w którym otrzymano fakturę albo dokument celny. Jednak w sytuacji, kiedy podatnik nie dokonał odliczenia w tym terminie, może to zrobić w deklaracji podatkowej za (...)

str. 32

Nabycie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel a termin odliczenia VAT

Co do zasady, na podstawie art. 86 ust. 12 ustawy o VAT, w przypadku otrzymania faktury przed nabyciem prawa do rozporządzania towarami jak właściciel lub przed wykonaniem usługi, prawo do odliczenia VAT powstaje z chwilą (...)

str. 33

Faktura dokumentująca zakup mediów

W przypadku niektórych towarów i usług moment odliczenia podatku naliczonego po stronie nabywcy ściśle związano z obowiązkiem podatkowym po stronie sprzedawcy. Zasada ta dotyczy towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. (...)

str. 34

Odliczanie VAT przez podatnika stosującego kasową metodę rozliczania VAT

Kasowa metoda rozliczeń polega na tym, że obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90. dnia od dnia (...)

str. 35

VAT naliczony z faktury VAT-MP

Mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczeń podatku VAT muszą również pamiętać o szczególnych wymaganiach, przewidzianych przepisami o VAT, związanych z wystawianymi przez nich fakturami. Mają oni bowiem obowiązek - w myśl § 5 (...)

str. 37

Odliczanie VAT z faktur VAT RR

W art. 115 ust. 1 i 2 ustawy o VAT postanowiono, że rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla czynnego podatnika VAT przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków (...)

str. 38

VAT od WNT, importu usług oraz dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca

Podmioty wykonujące czynności, które zgodnie z przepisami ustawy o VAT stanowią import usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru lub dostawę, dla której podatnikiem jest nabywca, zobowiązane są opodatkować te czynności, mimo że występują (...)

str. 41

VAT należny od importu towaru jako podatek naliczony

Dokument SAD będący podstawą odliczania Podatnicy dokonujący importu zobowiązani są do obliczania i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku z uwzględnieniem obowiązujących stawek VAT (za wyjątkiem stosowania w imporcie procedury uproszczonej, o czym (...)

str. 42

VAT naliczony wykazany w spisie z natury

Jeżeli podatnik korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT, tj. ze zwolnienia ze względu na niewielkie obroty (zwolnienie podmiotowe), lecz traci prawo (...)

str. 43

10.

Odliczanie VAT z duplikatu faktury

Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego jedynie z oryginału faktury VAT. Niekiedy jednak zdarza się, że oryginał faktury zaginie lub ulegnie zniszczeniu. Wówczas nabywca towaru lub usługi powinien (...)

str. 45

11.

Faktura korygująca a obowiązek obniżenia VAT naliczonego

Zgodnie z art. 86 ust. 10a ustawy o VAT, nabywca ma obowiązek zmniejszyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym korektę faktury otrzymał. Wyjątkiem od powyższej zasady jest sytuacja, gdy (...)

str. 46

12.

Pytania i odpowiedzi

12.1. Jak wyznaczyć termin odebrania faktury? Faktury odbierają pracownicy, lecz do działu księgowości dokumenty te trafiają czasem z dużym opóźnieniem. Czy terminem otrzymania faktury (tj. terminem, w którym można odliczyć VAT) (...)

str. 47

III.

CZĘŚCIOWE ODLICZANIE VAT I KOREKTA PODATKU NALICZONEGO

Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, które będą służyły działalności opodatkowanej. Jeżeli podatnik wykonuje zarówno działalność opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT (tzw. „działalność mieszaną”), zobowiązany jest (...)

str. 54

Działalność mieszana - dwa etapy rozliczania VAT

Jeżeli wydatek związany jest z działalnością mieszaną, podatnik odlicza VAT zgodnie z proporcją, o której mowa w art. 90-91 ustawy o VAT. Proporcjonalne odliczanie VAT następuje w dwóch etapach: 1) rozliczenie wstępne (...)

str. 54

Zmiana przeznaczenia towaru w okresie korekty

Ustawa o VAT przewiduje również takie przypadki, gdy w okresie korekty następuje zmiana przeznaczenia towaru (np. ze związku z działalnością opodatkowaną lub mieszaną na związek z działalnością zwolnioną z VAT - lub odwrotnie). (...)

str. 61

2.1.

Sprzedaż towaru w okresie korekty

Jak stanowi art. 91 ust. 4 ustawy o VAT, w przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa powyżej, nastąpi sprzedaż towarów lub usług, uważa się, że te towary lub usługi są nadal (...)

str. 61

2.2.

Powrót do zwolnienia podmiotowego z VAT a korekta podatku naliczonego

Obowiązek skorygowania odliczonego VAT wystąpi również w przypadku, gdy podatnik powraca do zwolnienia podmiotowego w VAT. Zmienia się bowiem przeznaczenie towaru - ze związku z działalnością opodatkowaną (lub mieszaną) na związek z działalnością (...)

str. 62

2.3.

Przeznaczenie towaru do wykonywania działalności mieszanej a korekta odliczonego VAT

W praktyce zdarza się, że towar zakupiony początkowo do działalności opodatkowanej zostaje przeznaczony do działalności mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej z VAT). Jeżeli zmiana ta następuje w okresie korekty, podatnik zobowiązany jest do skorygowania odliczonego (...)

str. 63

2.4.

Likwidacja działalności gospodarczej a korekta VAT

Jeżeli podatnik wykonuje zarówno działalność opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT, podatek naliczony od zakupów związanych z tą działalnością odlicza stosując wskaźnik proporcji. Natomiast likwidując działalność gospodarczą - zobowiązany jest do sporządzenia spisu (...)

str. 63

Roczna korekta VAT jako koszt/przychód podatkowy

Jak opisano w poprzednim punkcie tego opracowania, podatnicy, którzy wykonują zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT, w ciągu roku podatkowego odliczają VAT za pomocą wskaźnika proporcji, ustalonego na podstawie obrotów z roku (...)

str. 64

Ujęcie rocznej korekty VAT w księgach rachunkowych

W księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty (...)

str. 65

Pytania i odpowiedzi

5.1. Wskaźnik proporcji przy sprzedaży opodatkowanej na zasadzie marży Przy sprzedaży stosujemy opodatkowanie w systemie marży. Czy obliczając wskaźnik proporcji należy uwzględnić całą należność, jaką otrzymujemy od klientów, czy (...)

str. 65

IV.

VAT NALICZONY JAKO KOSZT PODATKOWY

Co do zasady, VAT nie jest kosztem uzyskania przychodów. Od powyższej zasady przewidziano jednak pewne wyjątki, kiedy kwota podatku naliczonego może być odniesiona w koszty podatkowe. Regulacje w tym zakresie zawiera (...)

str. 69

Rezygnacja z odliczenia VAT

Niekiedy zdarza się, że podatnik dobrowolnie rezygnuje z prawa do odliczenia VAT. Sytuacja taka występuje zazwyczaj w przypadku, gdy VAT można odliczyć jedynie poprzez złożenie korekty deklaracji VAT (gdyż ustawowy termin na odliczenie (...)

str. 70

Błędnie wystawiona faktura a prawo zaliczenia VAT do kosztów podatkowych

Jeżeli dostawca błędnie opodatkuje transakcję, która nie podlega opodatkowaniu lub korzysta ze zwolnienia z VAT, wówczas - na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT - nabywca (...)

str. 70

Brak prawa do odliczenia VAT z faktur VAT RR

Niekiedy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT, jeżeli spełnione są określone warunki. Przykładowo - jak wynika z art. 116 ust. 6 ustawy o VAT - podatnik ma prawo do odliczenia VAT z faktury (...)

str. 71

Podatek od wartości dodanej jako koszt podatkowy

Jak już wspomniano, generalnie podatku od towarów i usług nie uważa się za koszt uzyskania przychodów. Od powyższej zasady przewidziano jednak pewne wyjątki, które dotyczą m.in. VAT naliczonego. Jak bowiem (...)

str. 71

Rezygnacja z korygowania VAT od paliwa

Jeżeli podatnik nie odliczał VAT od paliwa do samochodu o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, to zapewne nieodliczony VAT zarachowywał w ciężar kosztów podatkowych. Taką bowiem możliwość daje art. 23 ust. (...)

str. 73

VAT NALICZONY W INTERPRETACJACH ORGANÓW PODATKOWYCH

Zakup części zamiennych i paliwa do samochodów przeznaczonych na cele handlowe

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 lutego 2009 r., nr IPPP2/443-1778/08-2/KOM, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) „(…) Wnioskodawca jest płatnikiem podatku VAT. Prowadzi działalność gospodarczą - handel używanymi (...)

str. 74

Odliczenie VAT od zakupu pojazdu, gdy w dowodzie rejestracyjnym wpisano małżonka jako współwłaściciela

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 16 lutego 2009 r., nr IBPP1/443-1783/08/BM, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) „(…) Czy Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu samochodów wykorzystywanych (...)

str. 75

Opracowanie wniosku o dotację a prawo do odliczenia VAT

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 5 maja 2009 r., nr ILPP2/443-386/09-4/EN, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) „(…) Wnioskodawca zamierza ubiegać się o dotację unijną ze środków przewidzianych dla województwa (...)

str. 76

Zaniechane inwestycje a VAT

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 1 kwietnia 2010 r., nr IPPP1-443-1193/08-6/S/JB, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) „(…) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi (...)

str. 77

Niepełna nazwa nabywcy na fakturze nie pozbawia prawa do odliczenia VAT

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 8 marca 2010 r., nr ITPP2/443-1122/09/AJ, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) „(…) Czy faktura wystawiona na imię i nazwisko, które znajduje się w pełnej nazwie (...)

str. 78

Wniesienie znaku towarowego aportem

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 14 lipca 2010 r., nr IPPP1/443-454/10-4/ISz, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) „(…) Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca zamierza wnieść znak towarowy (...)

str. 79

Numery czasopisma

wybierz rocznik: 2012 2011 2010

nr 15 z dnia 20-05-2012

nr 14 z dnia 10-05-2012

nr 13 z dnia 01-05-2012

nr 12 z dnia 20-04-2012

nr 11 z dnia 10-04-2012

nr 10 z dnia 01-04-2012

nr 9 z dnia 20-03-2012

nr 8 z dnia 10-03-2012

nr 7 z dnia 01-03-2012

nr 6 z dnia 20-02-2012

nr 5 z dnia 10-02-2012

nr 4 z dnia 01-02-2012

nr 3 z dnia 20-01-2012

nr 2 z dnia 10-01-2012

nr 1 z dnia 01-01-2012

Dodatki do czasopisma

wybierz rocznik: 2012 2011 2010

nr 18 - Zasady rozliczania czasu pracy w ...

nr 16 - Korygowanie przychodów i kosztów podatkowych ...

nr 15 - Optymalizacja podatkowa w zakresie VAT ...

nr 13 - Leasing operacyjny i finansowy – ...

nr 12 - ZFŚS w 2012 r. ...

nr 10 - Zeznanie CIT za 2011 r. ...

nr 9 - Zeznanie PIT za 2011 r. ...

nr 8 - Kodeks pracy. Stan prawny na ...

nr 6 - Sporządzamy sprawozdanie finansowe za 2011 ...

nr 5 - Co nowego w przepisach w ...

nr 4 - Ustawa o podatku dochodowym od ...

nr 2 - Ustawa o podatku dochodowym od ...

nr 1 - Ustawa o VAT. Stan prawny ...

Serwis Podatkowy

wybierz rocznik: 2012 2011 2010

nr 5 z dnia 10-05-2012

nr 4 z dnia 10-04-2012

nr 3 z dnia 10-03-2012

nr 2 z dnia 10-02-2012

nr 1 z dnia 10-01-2012

Egzemplarz bezpłatny

Zapoznaj się z egzemplarzem bezpłatnym

lub zamów go:

	dzwoniąc pod numer infolinii: 800 162 732

	wysyłając faks na numer: 95 7208560

	wysyłając e-mail

Pytania do redakcji

REGULAMIN SERWISU

Poznaj naszą ofertę

Sklep internetowy »

Zamów egzemplarz bezpłatny »

Biuro Obsługi Klienta »

Komplety promocyjne

Czasopisma i Gazeta

Wydawnictwa internetowe

Inne produkty i usługi

• Komplety z nagrodami
prenumerata na II półrocze 2012:

kpl. nr 1 z nagrodami

kpl. nr 2 z nagrodami

kpl. nr 3 z nagrodami

• Komplety z nagrodami
prenumerata IV-XII 2012:

kpl. nr 1 z nagrodami

kpl. nr 2 z nagrodami

kpl. nr 3 z nagrodami

• Czasopisma

• Biuletyn Informacyjny

• Ubezpieczenia i Prawo Pracy

• Poradnik VAT

• Przegląd Podatku Dochodowego

• Zeszyty Metodyczne Rachunkowości

• Gazeta Podatkowa

• Serwis Głównego Księgowego

• Czasopisma Księgowych on-line

• Biuletyn Informacyjny on-line

• Ubezpieczenia i Prawo Pracy on-line

• Poradnik VAT on-line

• Przegląd Podatku Dochodowego on-line

• Zeszyty Metodyczne Rachunkowości on-line

• Gazeta Podatkowa on-line

• Publikacje książkowe 2012 z rabatem

• Dodatki do czasopism 2012

• Segregatory i boksy do czasopism

• Program PODATKI 2012 (BI+ZMR na CD)

• Archiwum 2011 - ceny w dół -50%

• Reklama, Poligrafia

O Wydawnictwie

Księgowi stawiają na GOFIN

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60